Решение № 2А-4273/2023 2А-633/2024 2А-633/2024(2А-4273/2023;)~М-3479/2023 М-3479/2023 от 21 февраля 2024 г. по делу № 2А-4273/2023

Дело № 2а-633/2024 (2а-4273/2023)

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 145,88 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 71,26 руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 14,40 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 13 390,90 руб.,

пени за неуплату в установленный срок налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 12,17 руб.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 540,29 руб.,

пени за неуплату в установленный срок налога на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5,05 руб.,

всего задолженности в размере 14 179,95 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, ФИО1 с 06 сентября 2005 года по 03 декабря 2020 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Административным истцом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 17 186,55 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 127,36 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год не была исполнена в установленный срок.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимости, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: автомобиль легковой .......

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления: № за налоговый период 2017 года об уплате налога в размере 4 200,00 руб., № за налоговый период 2018 года об уплате налога в размере 4 200,00 руб., № за налоговый период 2019 года об уплате налога в размере 4 620,00 руб.

В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил налог на имущество и пени, направлены требования: № от 29 июня 2020 года за 2017 год об уплате пени в размере 145,88 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 200,00 руб. (не взыскивается, погашена 21 августа 2023 года) за период с 14 ноября 2019 года по 05 апреля 2020 года, за 2018 год об уплате пени в размере 71,26 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 200,00 руб. (не взыскивается, погашена 28 сентября 2023 года) за период с 06 февраля 2020 года по 05 апреля 2020 года; № от 24 декабря 2020 года за 2019 год об уплате пени в размере 14,40 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 620,00 руб. (не взыскивается, погашено 21 июня 2021 года) за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года; за 2020 год об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17 186,55 (взыскивается в остатке 13 390,90 руб., погашено частично 29 сентября 2023 года на 3 7958,65 руб.), пени в размере 12,17 руб., начисленных за период с 19 декабря 2020 по 23 декабря 2020 года, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 127,36 руб. (взыскивается в остатке в размере 540,29 руб., погашено частично 29 сентября 2023 года в размере 6 587,07 руб.), пени в размере 5,05 руб., начисленных за период с 19 декабря 2020 по 23 декабря 2020 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию №, превысила 10000 рублей. Срок уплаты по требованию № – до 08 февраля 2021 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 08 августа 2021 года. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 09 июля 2021 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24 октября 2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 25 октября 2023 года. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 26 октября 2023 года истекает 25 апреля 2024 года. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлено, извещен надлежащим образом по адресу регистрации, вернулся конверт за истечением срока хранения.

Согласно разъяснений пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН № /л.д. 11/.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 06 сентября 2005 года по 03 декабря 2020 года состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя /л.д. 10/, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество /л.д. 12/: автомобиль легковой СИТРОЕН С5, государственный регистрационный номер У822АС777, дата регистрации владения 11 февраля 2014 года, год выпуска 2006, мощность двигателя 140 Лс.

Административным истцом исчислены суммы налога на имущество и административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате налога в размере 4 200,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 13/; № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате налога в размере 4 200,00 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 15/; № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате налога в размере 4 620,00 руб. со сроком оплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах /л.д. 17/.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени:

- № по состоянию на 29 июня 2020 года об уплате пени в размере 508,90 руб. на недоимку по транспортному налогу в размере 4 200,00 руб. с предложенным сроком погашения задолженности до 27 ноября 2020 года /л.д. 19/;

- № по состоянию на 24 декабря 2020 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 4 620,00 руб., пени в размере 14,40 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 4620 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 186,55 руб., пени в размере 12,17 руб. за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, страховые взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 127,36 руб., пени в размере 5,05 руб. за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года, с предложенным сроком погашения задолженности до 08 февраля 2021 года /л.д. 22-23 /.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени, а также пени на недоимку по транспортному налогу.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

Срок уплаты по требованию № - до 08 февраля 2021 года /л.д. 22 оборот/, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 08 августа 2021 года.

Налоговый орган обратился на судебный участок № 1 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа 02 июля 2021 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 09 июля 2021 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24 октября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа /л.д. 7/.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 05 декабря 2023 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 35/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, в доход бюджета:

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 71,26 руб. за период с 06 февраля 2020 года по 05 апреля 2020 года,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 14,40 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года,

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 13 390,90 руб.,

- пени за неуплату в установленный срок налога на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 12,17 руб. за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 540,29 руб.,

- пени за неуплату в установленный срок налога на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 5,05 руб. за период с 19 декабря 2020 года по 23 декабря 2020 года,

всего задолженность в размере 14 179,95 рублей.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Рогатнева