Решение № 2А-3199/2025 от 19 ноября 2025 г. по делу № 2А-3199/2025

К делу № 2а-3199/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Геленджик 20 ноября 2025 г.

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Попова П.А.,

при секретаре Осиповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установление законодательством сроки, отраженной на его ЕНС в размере 16 057,88 руб.

В обоснование своих требований указала, что ответчик за 2022 г. не оплатил налог на доходы физических лиц и налог на имущество за 2022. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику были начислены пени в общем размере 16 057,88 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, но от получения судебного извещения отказался, о чем свидетельствует почтовый конверт, вернувшийся в суд.

Согласно ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ответчик ФИО1 с <данные изъяты> по <данные изъяты> являлся собственником квартиры с кадастровым <данные изъяты>, расположенной по адресу: <данные изъяты>, <данные изъяты> по <данные изъяты> являлся собственником иные строения, помещения, сооружения с кадастровым <данные изъяты>, расположенной по адресу: <данные изъяты>, с <данные изъяты> по <данные изъяты> являлся собственником иные строения, помещения, сооружения с кадастровым <данные изъяты>, расположенной по адресу: <данные изъяты>.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 НК РФ лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ, установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г., представленной ФИО1 27.04.2023 г. Сумма налога, заявленная к уплате по данным налогоплательщика, составила 408 330 руб. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик занизил налоговую базу НДФЛ за 2022 г. на 7 800 000 руб., а именно не в полной мере отражен доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, таким образом, ФИО1 необходимо уплатить НДФЛ за 2022 г. в размере 1 014 000 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 ст.11.3. НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно скриншота журнала заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС на отчетную дату 09.12.2024 г. в размере 1 082 947,30 руб., в том числе пени в размере 250 795,09 руб.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности.

При этом положениями и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании вышеизложенного в отношении налогоплательщика выставляется однократно 1 требование, на основании которого происходит принудительное взыскание вплоть до погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, срок на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа также варьируется в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 50818, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Срок добровольного исполнения требования истекал 11.09.2024. Указанное требование налогового органа 07.08.2023 направлено в адрес Ответчика через личный кабинет налогоплательщика и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на следующий день - 08.08.2023.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке в полном объёме не исполнено.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 50818 и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, Инспекция в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка № 15 г.Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 25.01.2024 №1275 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере 1 145 730,90 руб., о чем свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебных приказов Инспекции (строка № 51), содержащий оттиск штампа судебного участка № 15 с входящей датой (14.02.2024) и подписью принявшего лица.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено судом, и вынесен судебный приказ от 22.03.2024, который Определением мирового судьи от 20.05.2024 по административному делу № 15/2а-1130/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, в связи с чем, Инспекция обратилась в Геленджикский городской суд с исковым заявлением от 25.07.2024 № 9722.

Учитывая, что задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (то есть, после 25.01.2024, а именно: пени в сумме 16 057,88 руб. начислены за период с 04.03.2024 по 10.04.2024), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.

Основанием обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 № 6230 в отношении ответчика послужило образование после подачи предыдущего заявления от 25.01.2024 № 1275 задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

В установленные ст. 48 НК РФ сроки (до 01.07.2025), а именно 02.05.2025 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 15 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.04.2024 №6230 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пеней в общем размере 16 057,88 руб., о чем свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебных приказов Инспекции (строка № 8), содержащий оттиск штампа судебного участка № 15 с входящей датой (02.05.2024) и подписью принявшего лица.

Указанное заявление Инспекции удовлетворено судом, и вынесен судебный приказ от 14.06.2024, который Определением мирового судьи от 09.08.2024 по административному делу № 15/2а-2378/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 09 августа 2024 г., административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд 18 декабря 2024 г., т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> задолженность по пени в размере 16 057,88 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Геленджикский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: