Решение № 2А-5463/2025 2А-5463/2025~М-1308/2025 М-1308/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-5463/2025

50RS0№-16


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

23 сентября 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5463/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицам за 2023 г. в размере 45 842 руб.;

- пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 16 911,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований ИФНС указала, что в юридически значимый период административный ответчик являлась арбитражным управляющим, в соответствии подп.1 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана оплачивать страховые взносы. В связи с тем, что требуемые ко взысканию взносы не оплачены, образовалась задолженность и пеня, судебный приказ о взыскании задолженности отменен, ИФНС обратилась в суд.

В судебное заседание стороны не явились, представитель ИФНС в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1-3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Страховые взносы регламентируются главой 34 НК РФ.

Налогоплательщик - арбитражный управляющий относится к категории лиц, указанных в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, рассчитываемые согласно названной главы НК РФ.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки, начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что по сведениям налогового органа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 425 787,51 руб., из них по налогам –253 950,42 руб., по пени – 171 837,09 руб.

ФИО2 зарегистрирована в статусе арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, однако не уплатила страховые взносы за 2023 года в размере 45 842 руб., доказательств обратного суду не представила.

Решением Домодедовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ сФИО2 взыскана задолженность по уплате страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за налоговый период 2019 г. в размере 25 160,57 руб., пени - 219,73 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2019 г.- 5 900,57 руб., пени – 51,53 руб.; госпошлина - 1 140 руб.

Детализация отрицательного сальдо содержит информацию о наличии задолженности административного ответчика за период с 2020 по 2023 годы по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам.

Детализация сумм пени, учитываемых на едином налоговом счете содержит расчет, по которому пени начисляются на совокупную задолженность по налогам, образовавшуюся, начиная с 2014 года, при этом в материалах дела имеется только один вступивший в законную судебный акт о взыскании налогов и пени за 2019 годы.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Проверив расчет налогового органа, суд соглашается, что с административного ответчика подлежат взысканию требуемые страховые взносы.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отправлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-32).

ИФНС направило административному ответчику Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 34,35-38).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-702/2024 о взыскании задолженности (заявление о выдаче приказа – л.д.39-42) отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47).

Определение об отмене приказа поступило в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ, административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 мес. после получения определения.

Суд полагает возможным восстановить пропущенный срок для обращения в суд, как пропущенный по уважительной причине. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика задолженности.

Рассматривая требование о взыскании пени, суд, принимая во внимание, изложенную выше позицию Конституционного суда РФ, полагает, что пени следует рассчитывать от сумм налога, взысканных судом.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ с ответчика взыскана задолженность - 31 060,57 руб., настоящим решением - 45 842 руб., при этом срок уплаты 45 842 руб. к периоду, заявленному для взыскания пени, не наступил.

Таким образом, подлежащая взысканию пеня рассчитывается на сумму налогов, взысканную Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ - 31 060,57 руб. (вошедшую в совокупную обязанность и не оплаченную на ДД.ММ.ГГГГ) за исключением взысканной решением от ДД.ММ.ГГГГ пени.

Проверив расчет пени, представленный ИФНС, суд соглашается с ним, как соответствующим требованиям НК РФ.

На основании изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 №), проживающей по адресу: <адрес>, мкр. Западный, <адрес> задолженность по уплате налогов и пени в размере 54 425 руб. 44 коп., в том числе задолженность по уплате:

- страховых взносов, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицам за 2023 год в размере 45 842 руб. 00 коп.;

- пени, начисленной в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 8 583 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.