Решение № 2А-12032/2024 2А-608/2025 2А-608/2025(2А-12032/2024;)~М-12141/2024 М-12141/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-12032/2024

14RS0035-01-2024-022159-27

Дело № 2а-608/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 12 марта 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., при секретаре Руфовой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по РС (Я) к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований, указывая на то, что ответчик ФИО1 имеет задолженность по обязательным платежам за 2017-2022 годы в размере 15657.38 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 иск поддержала, просит удовлетворить, считая, что срок исковой давности не пропущен, размер пени исчисляется по НК РФ и не подлежит снижению по ст. 333 ГК РФ, поддерживает уточнения по иску, пояснения по административному иску.

В суде административный ответчик ФИО1 с иском не согласна, указывая, что срок исковой давности пропущен истцом, просит снизить размер пени до 1000 руб. на основании ст. 333 ГК РФ.

Заслушав сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из материалов дела установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 26Э-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

С 01.01.2023 года пени не начисляют конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на ЕНС.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ____ в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3, пени начисляются на общую сумму недоимок.

По состоянию на ____ отрицательное сальдо Единого налогового счета Налогоплательщика составляло — 314 874,28 рублей, из них задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц в размере 142 573,28 рублей, из них: за 2017 год- 25 899 рублей, за 2018 год- 15 820,43 рублей, за 2019 год- 7540 рублей, за 2020 год - 20 150 рублей, за 2021- 33 540 рублей, за 2022 год в размере 33 150 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 99 341 рублей, из них: за 2020 год в - 32 448 рублей, за 2021 год в - 32 448 рублей, за 2022 год - 34 445 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 рублей, из них: за 2020 год — 8426 рублей, за 2021 год- 8426 рублей, за 2022 год - 8766 рублей;

- страховым взносам в совокупном размере за 2023 год- 45 842 рублей;

- налогу на имущество физических лиц в размере 1500 рублей.

Как следует из пояснений истца, расчет суммы пени по состоянию за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 составил 15657 руб., в том числе по периодам:

Дата начала начисления пени с 06.02.2024 по 20.03.2024, количество дней просрочки – 44, недоимка в размере 314874.28 руб., ставка расчета пени/делитель – 300, ставка расчета пени/ % - 16, итого начислено пени – 7389.05 руб.

Дата начала начисления пени с 21.03.2024 по 17.05.2024, количество дней просрочки – 58, недоимка в размере 266460.28 руб., ставка расчета пени/делитель – 300, ставка расчета пени/ % - 16, итого начислено пени – 78242.50 руб.

По состоянию на 06.02.2024 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по налогам составляло - 314 874,28 рублей, из них задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц в общем размере 142 573,28 рублей, из них:

за 2017 год- 25 899 рублей. Указанная задолженность взыскивается Управлением по судебному приказу №№ от 21.12.2023,

за 2018 год- 15 820,43 рублей. Задолженность взыскивается по судебному приказу №№ от 21.12.2023,

за 2019 год- 7540 рублей. Задолженность признана безнадежной 29.03.2024г. и списана на основании акта судебного органа по делу № от 15.06.2021г.

за 2020 год - 20 150 рублей. Задолженность взыскивается по судебному приказу по делу №№ от 21.12.2023,

за 2021 год - 33 540 рублей. Задолженность взыскивается по решению Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) по делу № № от 03.07.2023,

за 2022 год в размере 33 150 рублей. Задолженность взыскивается по судебному приказу №№ от 21.12.2023,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 99 341 рублей, из них:

за 2020 год в - 32 448 рублей. Задолженность признана безнадежной 29.03.2024г. и списана на основании акта судебного органа по делу № от 15.06.2021г.

за 2021 год в - 32 448 рублей. Задолженность взыскивается по решению Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) по делу №№ от 10.10.2022,

за 2022 год — 34 445 рублей. Задолженность взыскивается по судебному приказу №№ от 21.12.2023,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 25 618 рублей, из них:

за 2020 год - 8426 рублей. Задолженность признана безнадежной 29.03.2024г. и списана на основании акта судебного органа по делу № от 15.06.2021г.,

за 2021 год- 8426 рублей. Задолженность взыскивается по решению Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) по делу №№ от 10.10.2022,

за 2022 год - 8766 рублей. Задолженность взыскивается по судебному приказу №№ от 21.12.2023,

- страховым взносам в совокупном размере за 2023 год - 45 842 рублей. Задолженность взыскивается по судебному приказу по делу №№ от 22.02.2024,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1500 рублей, задолженность взыскивается по решению Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) по делу №№ от 22.02.2024.

21.03.2024г. на основании решения о признании задолженности безнадежной и списании задолженности №2495 от 29.03.2024г. налоговым органом произведено списание задолженности в общем размере 48 414,00 рублей, вследствие чего 21.03.2024г сальдо единого налогового счета налогоплательщика составило 266 460,28 рублей.

Расчет совокупной недоимки для расчета пени составляет: 314 874,28 - 48 414,00 = 266 460,28 руб.

Таким образом, расчет совокупной недоимки для расчета пени и расчет суммы пени по состоянию за период с 06.02.2024 по 17.05.2024, судом проверен и принимается, как верный.

Как установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Управление ФНС России по РС(Я) ранее обращалось к мировому судье судебного участка № 43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей выдан судебный приказ от 22.02.2024.

Ввиду того, что после подачи вышеуказанного заявления о выдаче судебного приказа, у Налогоплательщика образовалась задолженность (в связи с начислением пеней), подлежащая взысканию, в сумме более 10 000.00 руб., то крайним сроком направления заявления о выдаче судебного приказа является 01.07.2025.

17.05.2024 Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 43 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа № № от 17.05.2024, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам Налогоплательщика составила 15 657,38 руб.,

Мировым судьей выдан судебный приказ от 27.06.2024.?

Определением мирового судьи от 23.07.2024 по делу № № указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в канцелярию Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) 28.11.2024г., что подтверждается штампом канцелярии суда.

Следовательно, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 23.01.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

Расчет суммы пени по состоянию за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 15657.38 руб. судом проверен и принимается как арифметически верный.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 69, 70 НК РФ по адресу месту жительства налогоплательщика: ____ заказным письмом в установленный срок было направлено требование № № от 25.05.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений №2 от 29.05.2023.

В установленный срок — 20.07.2023 требование ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате налогов, в участок мирового судьи судебного участка № 46 г. Якутска Республики Саха (Якутия) направлено заявление о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 27.06.2024г. вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 г. Якутска Республики Саха (Якутия) от 23.07.2024г. по делу № № судебный приказ от 27.06.2024г. отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 23.01.2025г., в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

В настоящее время Ответчиком задолженность не погашена.?

Доводы административного ответчика о снижении размера пени на основании статьи 333 ГК РФ, судом отклонены, как основанные на неправильном толковании норм материального права, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса РФ, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 ГК РФ применению не подлежат (см. Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 25.02.2022 N 88а-3872/2022 (УИД 69RS0006-01-2021-001069-70).

При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по обязательным платежам на общую сумму 15 657,38 рублей, в том числе по пеням на совокупную недоимку в размере 15 657,38 руб.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

___

___

___

___

___

___

___

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Верховный суд Республики Саха (Якутия) со дня изготовления решения суда в мотивированном виде.

Судья Л.А. Николаева

Решение изготовлено: 12.03.2025