Решение № 2А-3435/2025 2А-3435/2025~М-2001/2025 А-3435/2025 М-2001/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-3435/2025

Дело №а-3435/2025

УИД:23RS0№-41


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ Р. Ф.

20 августа 2025 года город Сочи

Центральный районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Воронковой А.К.,

при секретаре судебного заседания Чирковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в здании Центрального районного суда г. С., административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 625,00 рублей; штраф по НДФЛ ст. 119 НК РФ в размере 1 000,00 рублей; по земельному налогу с физических лиц в размере 33,00 руб.; по имущественному налогу физических лиц в размере 185,00 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 14 265,60 рублей; восстановить процессуальный срок на взыскание задолженности по налогу на имущество в размере 185,00 рублей, по штрафу в размере 1 000,00 рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами (НДФЛ).

ФИО1 в 2020 и 2021 гг. реализовала объекты недвижимости (квартиры), являющиеся объектами налогообложения, которые находились в собственности менее предельного срока владения, согласно ст.217.1 НК РФ.

Следовательно, срок представления декларации за 2020 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за 2021 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщиком декларации не были поданы.

За 2020 год Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был сформирован расчет и началась камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее – Росреестр) в отношении налогоплательщика ФИО1

В рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2020 год было установлено, что налогоплательщиком хотя и был реализован Земельный участок, находящийся в собственности менее минимального срока владения, однако налогооблагаемая база, с учетом предоставляемых вычетов, отсутствует, в связи с чем сумма налога к уплате 0 рублей.

Однако в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, в связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой Декларации, согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, ей был начислен штраф в размере 1 000,00 рублей.

За 2021 год Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был сформирован расчет и началась камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из Росреестра в отношении налогоплательщика ФИО1

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2021 году продан объект недвижимого имущества: Квартира, адрес объекта Краснодарский край, г. С., <адрес>, 66, кадастровый №. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 1 000 000,00 рублей.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из Единого государственного реестра недвижимости, данный объект собственности принадлежал налогоплательщику на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (дата смерти наследодателя ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, расходы налогоплательщика при приобретении данного имущества отсутствуют.

Следовательно, указанный объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 1 000 000,00 руб. Имущественный налоговый вычет 500 000,00 рублей.

Налогооблагаемая база 500 000,00 рублей (1 000 000,00 руб. – 500 000,00 (имущественный вычет).

Расчет налога: 500 000,00 *13% = 65 000,00 рублей.

B ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, Р. юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Указанные обстоятельства налоговый орган считает основанием для снижения суммы налоговых санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ, не менее чем в 8 раз.

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 1 625,00 pyблей (13 000/8).

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составит 2 437,50 pублей (19 500 /8).

Однако налогоплательщик в срок не уплатила задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога. В сроки, установленные законодательством, ей начислялись налоговые платежи в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма имущественного налога в размере 185,00 рублей не была уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога в размере 33,00 рублей не была уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 265,60 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС. В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 1 248,13 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изменений в ст.45 НК РФ, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

На основании вышеизложенного, выставленное требование в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него, может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, a также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда в отношении определенного лица сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Таким образом, далее, а именно ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с уже увеличивающейся суммой задолженности за счет увеличивающейся суммы пени и начисления новых налоговых обязательств. Сумма задолженности к этому моменту стала составлять 84 476,53 рублей. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного искового заявления, была начислена после того, как вступили в законную силу решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 добровольно и в полном объеме требование не исполнила, в связи с чем, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

С ДД.ММ.ГГГГ ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности.

Так, согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, по общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако если на момент формирования требования еще не наступили сроки по новым начислениям (то есть суммы по новым начислениям не отражены в требовании), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ, а правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

По настоящему делу исчисление процессуальных сроков на взыскание задолженности, отраженной в требовании № (налог на имущество в размере 185,00 рублей; штраф в размере 1000,00 рублей; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей) происходит согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, т.е. срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа - шесть месяцев от даты добровольного исполнения требования.

Относительно вновь образованной задолженности, сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ 2 437,50 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ 1 625,00 рублей; по земельному налогу в размере 33,00 рублей; пеня начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 202,47 рублей, исчисление сроков происходит согласно абц. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ – т. е. налоговому органу необходимо подать заявление на выдачу судебного приказа в мировой участок не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Вышеуказанное правило применяется ввиду того, что предыдущего заявления на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 не было и соответственно заявление о вынесении судебного приказа № (сроки подачи которого рассматриваются по настоящему делу) является в настоящее время единственным.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если в налоговое требование не была включена сумма новых начислений, и предыдущего заявления о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика подано не было, то исчисление срока необходимо считать от года, когда новая задолженность была образована (начисление НДФЛ за 2021 год произошло после вынесено решения вступило ДД.ММ.ГГГГ, начисление имущественных налогов за 2022 произошло ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Так, налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 84 546,10 рублей в судебный участок № по Центральному району г. С. - ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ срок на взыскание задолженности налога на имущество в размере 185,00 рублей; штрафа в размере 1 000,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей является пропущенным.

На основании ст.95 КАС Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю ходатайствует суд о восстановлении срока на взыскание задолженности налога на имущество в размере 185,00 рублей; штрафа в размере 1 000,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей, срок пропущен ввиду высокой загруженности налогового органа и обширного документооборота.

Однако в соответствии с абц. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ 2 437,50 рублей, штрафа по ст. 122 НК РФ 1 625,00 рублей; по земельному налогу в размере 33,00 рублей; пени начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 202,47 рублей, по настоящему делу оканчивался ДД.ММ.ГГГГ, так как задолженность образовалась после выставления требования №, вследствие чего процессуальный срок не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2245/101-2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком ФИО1 заявлением, в котором она не согласна с начисленной ему суммой.

После чего административный истец вправе обратиться в суд в исковом порядке.

По приведенным основаниям, подробно изложенным в адресованном суду административном исковом заявлении, административный истец просит суд удовлетворить заявленные требования.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, причины неявки суду неизвестны, об отложении судебного заседания не просила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ и при установленных обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена статьей 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и иными нормативными актами.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю в соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

Ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в силу закона является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, подлежат уплате физическими лицами, получившими такой доход.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика меньше установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

ФИО1 в 2020 и 2021 гг. реализовала объекты недвижимости (квартиры), являющиеся объектами налогообложения, которые находились в собственности менее предельного срока владения, согласно ст.217.1 НК РФ.

Следовательно, срок представления декларации за 2020 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за 2021 не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщиком декларации не были поданы.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества либо полученных в результате дарения объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п.1.2 ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно п.1.2 ст.88, ст.87 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законодательством срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налоговым органом проводится проверка на основании сведений, имеющихся в базе данных.

За 2020 год Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был сформирован расчет и началась камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее – Росреестр) в отношении налогоплательщика ФИО1

В рамках проведения камеральной налоговой проверки за 2020 год было установлено, что налогоплательщиком хотя и был реализован Земельный участок, находящийся в собственности менее минимального срока владения, однако налогооблагаемая база, с учетом предоставляемых вычетов, отсутствует, в связи с чем, сумма налога к уплате 0 рублей.

Однако в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Следовательно, в связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой Декларации согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ей был начислен штраф в размере 1000,00 рублей.

За 2021 год Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ был сформирован расчет и началась камеральная налоговая проверка на основании полученных данных из Росреестра в отношении налогоплательщика ФИО1

По сведениям, представленным, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из Единого государственного реестра недвижимости, налогоплательщиком в 2021 году продан объект недвижимого имущества: квартира, адрес объекта Краснодарский край, г. С., <адрес>, 66, кадастровый №. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1 000 000,00 рублей.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, из Единого государственного реестра недвижимости, данный объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ (дата смерти наследодателя ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, расходы налогоплательщика при приобретении данного имущества отсутствуют.

Следовательно, указанный объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ.

Общая сумма дохода от продажи объектов недвижимости 1 000 000,00 руб. Имущественный налоговый вычет 500 000,00 рублей.

Налогооблагаемая база 500 000,00 рублей (1 000 000,00 руб. – 500 000,00 (имущественный вычет).

Расчет налога: 500 000,00 *13% = 65 000,00 рублей.

B ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 НК РФ, а именно: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, Р. юридических лиц, граждан Российской Федерации.

Указанные обстоятельства налоговый орган считает основанием для снижения суммы налоговых санкций, предусмотренных ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, не менее чем в 8 раз.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Следовательно, сумма штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, составит 1 625,00 рублей. (13000/8).

Сумма штрафа, предусмотренного ст. 119 НК РФ, составит 2 437,50 рублей. (19500 /8).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки установлены ст.2 Решения Городского С. С. от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт С.".

В соответствии с п. 5 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, иными федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

В п.1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 3 Решения Городского С. С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая ставке процентная ставке процентная доля налоговой базы.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 3 Решения Городского С. С. от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Сочи» установлены ставки налога на имущество.

Исчисление налога на имущество произведено на основании кадастровой стоимости имущества, количества месяцев владения, доли, ставки налога.

Судом установлено, что ФИО1 также является плательщиком налога на имущество и земельного налога. В сроки, установленные законодательством, ей начислялись налоговые платежи в соответствии с налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма имущественного налога в размере 185,00 рублей не была уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога в размере 33,00 рублей не была уплачена в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщик в срок не уплатила задолженность и в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога и сбора, начиная со следующего дня их уплаты, установленного налоговым законодательством, начала начисляться пеня.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) полного исполнения налоговых обязательств.

На основании вышеизложенного, с введением в действие ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупную обязанность по уплате всех видов налогов.

Таким образом, ФИО1 была начислена пеня за неуплату налоговых обязательств в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 265,60 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования ТУ, в размере 1 248,13 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изменений в ст.45 НК РФ требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (до полного погашения долга).

На основании вышеизложенного, выставленное требование в соответствии с налоговым законодательством динамично, и сумма, включенная в него, может увеличиваться за счет начисления новых налоговых обязательств, a также уменьшаться ввиду каких-либо оплат. Выставление нового требования, в соответствии с законом, предусмотрено лишь в том случае, когда в отношении определенного лица сальдо ЕНС перейдет на 0 (в связи с полной оплатой) и образуется новая задолженность.

Таким образом, далее, а именно ДД.ММ.ГГГГ было выставлено решение № о взыскании задолженности с уже увеличивающейся суммой задолженности за счет увеличивающейся суммы пени и начисления новых налоговых обязательств. Сумма задолженности к этому моменту стала составлять 84 476,53 рублей. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Задолженность, взыскиваемая в рамках настоящего административного искового заявления, была начислена после того, как вступили в законную силу решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (вступило ДД.ММ.ГГГГ).

Материалами дела подтверждено, что налогоплательщик добровольно задолженность не оплатил.

Суд учитывает, что с ДД.ММ.ГГГГ ст.48 НК РФ была дополнена и расширена, в связи с чем появились новые правила расчета сроков обращения налоговым органов в суд за взысканием задолженности.

Так, согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ по общему правилу, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Однако если на момент формирования требования еще не наступили сроки по новым начислениям (то есть суммы по новым начислениям не отражены в требовании), то принудительное взыскание таких начислений производится не по правилам пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ, а правилам пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ.

По настоящему делу исчисление процессуальных сроков на взыскание задолженности, отраженной в требовании № (налог на имущество в размере 185,00 рублей; штраф в размере 1000,00 рублей; пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей) происходит согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, т.е. срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа - шесть месяцев от даты добровольного исполнения требования.

Относительно вновь образованной задолженности, сумма задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ 2 437,50 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ 1 625,00 рублей; по земельному налогу в размере 33,00 рублей; пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 202,47 рублей, исчисление сроков происходит согласно абц. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ – т. е. налоговому органу необходимо подать заявления на выдачу судебного приказа в мировой участок не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Вышеуказанное правило применяется ввиду того, что предыдущего заявления на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 не было и соответственно заявление о вынесении судебного приказа № (сроки подачи которого рассматриваются по настоящему делу) является в настоящее время единственным.

Таким образом, согласно правилам вышеуказанного подпункта, если в налоговое требование не была включена сумма новых начислений, и предыдущего заявления о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика подано не было, то исчисление срока необходимо считать от года, когда новая задолженность была образована (начисление НДФЛ за 2021 год произошло после вынесено решения вступило ДД.ММ.ГГГГ, начисление имущественных налогов за 2022 произошло ДД.ММ.ГГГГ, то срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Так, налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 84 546,10 рублей в судебный участок № по Центральному району г. С. - ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ срок на взыскание задолженности по налогу на имущество в размере 185,00 рублей; штрафа в размере 1 000,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей является пропущенным.

Учитывая вышеизложенное, учитывая письменные пояснения Инспекции, суд делает вывод, срок на взыскание задолженности по налогу на имущество в размере 185,00 рублей; штрафа в размере 1 000,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей, налоговым органом был пропущен в связи с тем, что срок на подачу заявления о взыскании задолженности, включенной в требование оканчивался ДД.ММ.ГГГГ, а заявление о выдаче судебного приказа было направлено за пределами указанного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в соответствии с абц. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ 2 437,50 рублей, штрафа по ст. 122 НК РФ 1 625,00 рублей; по земельному налогу в размере 33,00 рублей; пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 202,47 рублей, по настоящему делу оканчивался ДД.ММ.ГГГГ, так как задолженность образовалась после выставления требования №, вследствие чего процессуальный срок не является пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2245/101-2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с поданным ответчиком ФИО1 заявлением, в котором она не согласна с начисленной ему суммой.

Согласно ч. 1 ст. 61 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств судом установлено, что рассматриваемое административное исковое заявление подано налоговой инспекцией с пропуском установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока только в отношении части заявленных требований об уплате задолженности по налогу на имущество, штрафа, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обращению в суд с данными требованиями в указанный срок, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе в установленном порядке заявлять о его восстановлении, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска, чего в рассматриваемом случае административным истцом в нарушение части 4 статьи 289 КАС РФ сделано не было.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для удовлетворения административного искового заявления в части.

При установленных судом обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность, которая состоит из задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ 2 437,50 рублей, штрафа по ст. 122 НК РФ 1 625,00 рублей; по земельному налогу в размере 33,00 рублей; пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 202,47 рублей.

Суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество в размере 185,00 рублей; штрафа в размере 1 000,00 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей.

Согласно ст. 19 КАС РФ, административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются районным судом в качестве суда первой инстанции.

Право государственных налоговых инспекций предъявлять иски о взыскании недоимок по платежам в государственный бюджет и штрафов за различные финансовые нарушения закреплено законодательством РФ. В этих случаях указанные органы обращаются в суд не за защитой своих прав и интересов, а в интересах государства.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты государственной пошлины освобождены.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При размере взыскиваемой налоговой задолженности суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика суммы государственной пошлины в размере 4 000,00 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю о восстановлении процессуального срока на взыскание задолженности по налогу на имущество в размере 185,00 рублей, по штрафу по НДФЛ за 2020 год по ст. 119 НК РФ в размере 1 000,00 рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63,13 рублей в отношении ФИО1 – оставить без удовлетворения.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>) задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 65 000,00 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 2 437,50 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1 625,00 рублей; задолженность по земельному налогу в размере 33,00 рублей; задолженность по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 202,47 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:<***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Мотивированное решение составлено судом ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд г. ФИО2 края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ