Решение № 2А-1257/2020 2А-1257/2020~М-933/2020 М-933/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-1257/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Ивановой А.И.,

при секретаре Ахметовой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1257/2020 по административному исковому заявлению МИФНС России №3 по Самарской области о взыскании обязательных платежей с ФИО1,

установил:

МИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога в связи наличием объектов налогообложения, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2011-2017 года, ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу пени в размере 161 987,11 руб.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены возражения на заявленные требования, из которых следует, что решением Самарского областного суда от 25.02.2020 кадастровая стоимость земельных участков, на которые начислен налог, установлена в размере их рыночной стоимости, что является основанием для перерасчета начисленного земельного налога и пени. В связи с этим просит в удовлетворении административного искового заявления отказать.

МИФНС России №3 по Самарской области представлено уточненное заявление, согласно которому просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу:

- пени в размере 91,44 руб. на задолженность за 2011 год,

- пени в размере 91,44 руб. на задолженность за 2012 год,

- пени в размере 81,09 руб. на задолженность за 2013 год,

- пени в размере 78 407,05 руб. на задолженность за 2015 год,

- пени в размере 63 321,40 руб. на задолженность за 2016 год,

а всего в размере 141 992,42 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление, указав, что решением Самарского областного суда от 25.02.2020 кадастровая стоимость земельных участков, на которые начислен налог, установлена в размере их рыночной стоимости, что является основанием для перерасчета начисленного земельного налога за 2015-2016 года и, соответственно, пени. Задолженность по земельному налогу по пени за 2011-2013 года не подлежит взысканию в связи с налоговой амнистией 2018 года. Кроме того, налоговым органом пропущен трехмесячный срок для направления требования об уплате задолженности по пени по земельному налогу за 2015 год. В связи с этим просит в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Представитель административного истца МИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав пояснения лица, участвующего в деле, исследовав материалы дела, суд приходит следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в его собственности в проверяемые налоговые периоды объектов налогообложения, в том числе земельных участков, расположенных по адресу: Самарская область, Шигонский район, с.Комаровка, с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 57-60).

На основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлены налоговые уведомления №70629224 от 20.10.2016 о суммах налога за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016, №31128687 от 21.09.2017 о суммах налога за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017, №55803656 от 23.08.2018 о суммах налога за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 18-19, 20-21, 23-24).

Поскольку административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении срок налог уплачен не был, налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2011 год в размере 91,44 руб., за 2012 год в размере 91,44 руб., за 2013 год в размере 81,09 руб., за 2015 год в размере 76 533,01 руб., за 2016 год в размере 63 321,40 руб., за 2017 год в размере 19 994,69 руб., на общую сумму 160 113,07 руб., что подтверждается расчетом задолженности (л.д. 12-16).

Налогоплательщику выставлено требование №27137 по состоянию на 30.05.2019 с предложением в срок до 08.07.2019 уплатить начисленные пени по земельному налогу 2011-2013, 2015-2017 года в размере 161 987,11 руб. (л.д. 10).

Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены в адрес налогоплательщика как посредством заказного почтового отправления, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений, и, в силу п.п., 2, 4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ, считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, так и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом базы данных налогового органа (л.д. 17, 22, 25).

Указанное требование оставлено ответчиком без исполнения.

В соответствии с ч.1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 декабря 2017 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как следует из материалов дела, Инспекция просит взыскать с ответчика недоимку по пени по неоплаченному налогу, срок уплаты которого наступил ранее 01.01.2015 года. В силу указанного выше закона соответствующая недоимка, а соответственно, и начисленные на неё пени, признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию, о чем в ходе рассмотрения дела заявлено административным ответчиком.

При таких обстоятельствах, суд находит доводы ответчика обоснованными, а требования административного истца о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2011-2013 года, не подлежащими удовлетворению.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок исполнения требования № 27137 от 30.05.2019 об уплате налога установлен до 08.07.2019. Следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек 08.11.2019.

08.10.2019 мировым судьей судебного участка №26 Ленинского судебного района г.Самары вынесен судебный приказ №2а-2549/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 161 987,11 руб.

20.12.2019 определением мирового судьи судебного участка № 26 Ленинского судебного района г. Самары указанный судебный приказ №2а-2549/2019 от 08.10.2019 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д.8). Следовательно, срок для обращения в суд с данным административным иском истекает 20.06.2020.

Административное исковое заявление согласно штампу на почтовом конверте подано в суд 23.03.2020.

Таким образом, налоговым органом срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.

Вместе с тем, доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год заслуживают внимания.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (п.50 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

В п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 разъяснено, что

при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст.70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (определение Конституционного суда РФ от 22.04.2014 г. №822-О, п.6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Иное толкование п.1 ст.70 НК РФ приводило бы к произвольному и неограниченному увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 недоимка по земельному налогу за 2015 год уплачена 23.08.2018, что подтверждается расчетом задолженности налогового органа (л.д. 12). Следовательно, исчислять трехмесячный срок для направления требования об уплате пени по указанному налогу необходимо с 23.08.2018. Указанный срок истек 23.11.2018.

Вместе с тем, задолженность по пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год, начисленным за период с 06.12.2017 по дату уплаты налога, включена налоговым органом в требование № 27137 от 30.05.2019, то есть за пределами установленного ст. 70 НК РФ трехмесячного срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате пени на недоимку за 2015 год, в связи с чем требования МИФНС России № 3 по Самарской области в части взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 78 407,05 удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Положениями п.5 ст.75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени не допустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что обязанность административного ответчика по уплате земельного налога за 2016 год не исполнена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Самары от 26.02.2019 по административному делу № 2а-394/19 по административному иску МИФНС России № 3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу.

Определением Ленинского районного суда г. Самары от 25.06.2020 в удовлетворении заявления ФИО1 об отмене решения суда от 26.02.2019 по вышеуказанному административному делу №2а-394/19 по новым обстоятельствам отказано.

Из материалов дела следует, что задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2016 год составила 480 223 руб.

На данную недоимку начислены пени в размере 63 321,40 рублей за период с 20.12.2017 по 29.05.2019, что подтверждается расчетом задолженности (л.д. 15-16). Расчет является арифметически верным, оснований ему не доверять у суда не имеется.

Доказательства уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлены.

Доводы ФИО1 о наличии оснований для перерасчета земельного налога за 2016 год исходя из кадастровой стоимости, установленной решением Самарского областного суда от 25.02.2020, не имеют значения для разрешения настоящего дела. В перерасчете земельного налога за 2016 год ответчику отказано, поэтому оснований для перерасчета пени также не имеется.

Таким образом, требования МИФНС России №3 по Самарской области о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 63 321,40 руб. подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 099,64 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 3 Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год (за период с 20.12.2017 по 29.05.2019), в размере 63 321 рубль 40 копеек.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г.о.Самара государственную пошлину в размере 2 099,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2020.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья