Решение № 2А-2170/2024 2А-2170/2024~М-1810/2024 М-1810/2024 от 7 июля 2024 г. по делу № 2А-2170/2024

Дело № 2а-2170/2024

УИД 55RS0006-01-2024-003025-32
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к Костенко Павлу Валерьевичу о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 7 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что Костенко П.В. состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 9 по Омской области. По данным налогового органа Костенко П.В. подключен к личному кабинету ….

… по ТКС Костенко П.В. в МИФНС России № 9 по Омской области с нарушением п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 216970,00 руб.

… по ТКС Костенко П.В. в МИФНС России № 9 по Омской области с нарушением п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 138970,00 руб.

На момент срока уплаты (….) сумма, подлежащая уплате в бюджет по НДФЛ за 2020 год не уплачена.

В порядке ст. 88 НК РФ Костенко П.В. проведена камеральная проверка. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом в отношении Костенко П.В. вынесен акт налоговой проверки № … от … и решение № … от … о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, начислен штраф в размере 10422,75 руб.

Ссылается на то, что с … вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от … № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

Указывает, что согласно сведениям единого налогового счета Костенко П.В. на дату предъявления заявления о выдаче судебного приказа у налогоплательщика числится отрицательное сальдо.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании ст. ст. 69,70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № 447 по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10422,75 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4477,61 руб.

Задолженность по налоговым обязательства в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении Костенко П.В. налоговым органом вынесено решение от …. № … о взыскании задолженности (направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам Костенко П.В. погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика пени и штрафа.

И.о. мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске, мировым судьей судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, … был вынесен судебный приказ № …, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением суда от …..

Просит взыскать с Костенко П.В. (ИНН ….) задолженность по требованию № …. по состоянию на …. со сроком исполнения …., а именно:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10422,75 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4477,61 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Костенко П.В. в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела,

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ.

На основании ст. 19 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязательств, далее нормы также указаны на момент возникновения обязательств) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу п. 4 ст. 46 НК РФ в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 46 Кодекса).

Исходя из положений ст. 46 НК РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из административного иска, … по ТКС ФИО1 в МИФНС России № 9 по Омской области с нарушением п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 216970,00 руб.

… по ТКС ФИО1 в МИФНС России № 9 по Омской области с нарушением п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предоставлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 138970,00 руб.

На момент срока уплаты (…) сумма, подлежащая уплате в бюджет по НДФЛ за 2020 год не уплачена.

В порядке ст. 88 НК РФ ФИО1 проведена камеральная проверка. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом в отношении ФИО1 вынесен акт налоговой проверки № …. от …. и решение № … от … о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, начислен штраф в размере 10422,75 руб.

Ввиду наличия с … отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № … по состоянию на … со сроком исполнения до …(л.д.12-13):

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10422,75 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4477,61 руб.

В установленные сроки требование исполнено не было, в связи с чем налоговым органом принято решение № … от … о взыскании задолженности по данному требованию в размере 226734,82 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.17).

Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 погашена не была МИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика пени и штрафа.

И.о. мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске, мировым судьей судебного участка № 82 в Советском судебном районе в г. Омске, … был вынесен судебный приказ № …, однако, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика судебный приказ отменен определением суда от ….

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В установленные сроки административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение от … № … о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика) сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (в адрес налогоплательщика направлено по почте заказным письмом, почтовый реестр приложен) (л.д.17,18).

В ходе судебного разбирательства от административного ответчика ФИО1 поступило заявление о приобщении к материалам дела квитанции об оплате задолженности в сумме 14900,36 руб., со ссылкой о полной оплате задолженности по настоящему иску(л.д.77, 78).

Согласно представленной административным истцом информации (л.д.85), денежные средства, поступившие на ЕНС, распределены ЕНП в порядке ст. 45 НК РФ за период с …, так налогоплательщиком ФИО1 было оплачено … - 140000,00 руб., … – 1000 руб., … – 14900,36 руб., … – 40109,97 руб. (представлена соответствующая таблица о зачете сумм). Задолженность в настоящее время не погашена, сальдо по ЕНС на … составляет – 50572,32 руб., из которых пени в общем размере 40149,57 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ – 10422,75 руб.

Также административным истцом представлен подробный расчет пени (л.д.108-111).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № … по состоянию на … со сроком исполнения до …, пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 477,61 руб., а также суммы штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 10422,75 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 596,01 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения - с. … Саргатского района Омской области, зарегистрированного по адресу: 644032, г. Омск, …, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по требованию № …. по состоянию на … со сроком исполнения до …:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10422,75 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4477,61 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения - с. …. района Омской области, зарегистрированного по адресу: 644032, г. Омск, Север тер. …, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 596,01 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко