Решение № 2А-166/2025 2А-166/2025(2А-3682/2024;)~М-3435/2024 2А-3682/2024 М-3435/2024 от 9 июня 2025 г. по делу № 2А-166/2025

дело № 2а-166/2025

УИД 08RS0001-01-2024-007056-49


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бембеевой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Четыревой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по Республике Калмыкия, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя требования следующим.

ФИО1 в период с 17 ноября 2015 года по 16 марта 2021 года состояла на налоговом учете в УФНС России по Республике Калмыкия в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик в период осуществления предпринимательской деятельности является плательщиком страховых взносов. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок и до настоящего времени ФИО1 не исполнена. Ввиду недоимки в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 25 сентября 2023 года № 75533, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 28 декабря 2023 года. По указанному требованию Управлением приняты меры взыскания в судебном порядке, 07 мая 2024 года судебным участком № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-1320/2024. На основании поступивших возражений определением того же мирового судьи от 29 мая 2024 года данный судебный приказ отменен. УФНС России по Республике Калмыкия просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 25 241 руб. 20 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Республике Калмыкия, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

В соответствии со ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1320/2024 судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия, материалы исполнительного производства № 20251/20/08001-ИП в отношении ФИО1, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По сведениям ЕГРИП, находящимся в открытом доступе, ФИО1 с 17 ноября 2015 года по 16 марта 2021 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации ёналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

30 сентября 2023 года налоговый орган направил ФИО1 требование № 75533 об уплате по состоянию на 25 сентября 2023 года в срок до 28 декабря 2023 года недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 31 030 руб. 48 коп.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (п. 2).

В силу абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 марта 2024 года УФНС России по Республике Калмыкия вынесено решение № 7410 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 25 241 руб. 20 коп.

В связи с тем, что ФИО1 требования не были исполнены, то в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пени обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 07 мая 2024 года № 2а-1320/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25 241 руб. 20 коп.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи от 29 мая 2024 года судебный приказ был отменен.

18 ноября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока на обращение в суд после отмены судебного приказа.

Как установлено судом, административным ответчиком ФИО1 задолженность по страховым взносам, предусмотренным федеральным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, пени не уплачены до настоящего времени.

Из ответа УФНС России по Республике Калмыкия от 21 февраля 2025 г. на запрос суда следует, что размер пени до 01 января 2023 г. составляет 22 196,23 руб., пени на совокупную обязанность с 01 января 2023 г. - 3 050,97 руб., по состоянию на 01 января 2024 г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 25 241,20 руб. (пени).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодека Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платеж (ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

УФНС по Республике Калмыкия представило в суд следующий расчет пени в период до 1 января 2023 г.:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. за период с 18.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составляет 2178 руб. 29 коп. (требование об уплате от 29.01.2018 г. № 1603/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 04.04.2018 г. № 1828 - погашено);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с 18.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составляет 5187 руб. 77 коп. (требование об уплате от 22.01.2019 г. № 403/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 26.03.2019 г. № 1532 - списано);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. составляет 5651 руб. 15 коп. (требование об уплате от 10.01.2020 г. № 686/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 20.02.2020 г. № 1316 - списано);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 4246 руб. 88 коп. (требование об уплате от 12.01.2021 г. № 73/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 24.02.2021 г. № 223 - списано);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 01.04.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 803 руб. 15 коп. (требование об уплате от 23.06.2021 г. № 28671 (прекратило действие с 01.01.2023 в соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ № 263) погашено);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. за период с 18.12.2019 г. по 11.10.2022 г. составляет 348 руб. 05 коп. (требование об уплате от 29.01.2018 г. № 1603/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 04.04.2018 г. № 1828 - погашено);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 18.12.2019 г. по 31.12.2022 г. составляет 1138 руб. 25 коп. (требование об уплате от 22.01.2019 г. № 403/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 26.03.2019 г. № 1532 - списано);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022 г. составляет 1325 руб. 30 коп. (требование об уплате от 10.01.2020 г. № 686/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 20.02.2020 г. № 1316 - списано);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 1102 руб. 83 коп. (требование об уплате от 12.01.2021 г. № 73/постановление НО по ст. 47 НК РФ от 24.02.2021 г. № 223 - списано);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 01.04.2021 г. по 31.12.2022 г. составляет 208 руб. 56 коп. (требование об уплате от 23.06.2021 г. № 28671 (прекратило действие с 01.01.2023 г. в соответствии с п. 9 ст. 4 ФЗ №263) погашено).

Таким образом, судом установлено, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., 2019 г., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., 2019 г, 2020 г. списаны.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в размере 2178 руб. 29 коп., за 2021 г. в размере 803 руб. 15 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 348 руб. 05 коп., за 2021 г. в размере 208 руб. 56 коп., что составляет 3538 руб. 05 коп.

Сумма пени на совокупную обязанность по состоянию на 13 декабря 2024 г. за период с 1 января 2023 г. по 17 июля 2023 г. составила 3050 руб. 97 коп. Итого, сумма пени составляет 6589 руб. 02 коп.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в указанной части, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налоговым обязательствам по состоянию на 13 декабря 2024 года в сумме 6589 руб. 02 коп.

В силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-179 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>; ИНН <данные изъяты>) пени по налоговым обязательствам в размере 6589 руб. 02 коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя: 017003983;

КБК 18201061201010000510;

Счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059;

Счет получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>; ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20 июня 2025 года.

Председательствующий Н.Н. Бембеева