Решение № 2А-496/2024 2А-496/2024~М-432/2024 М-432/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-496/2024

УИД 26RS0034-01-2024-000594-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года с. Летняя Ставка

Туркменский районный суд

Ставропольского края

в составе: председательствующего судьи Филипенко А.В.,

при секретаре судебного заседания Исмаиловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению представителя МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 «О взыскании недоимки по налогам»,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ представитель МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратился в Туркменский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 «О взыскании налоговых платежей», в обоснование заявленных административных исковых требований указав следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Башаева Бальзан, ИНН: <***>, адрес места жительства: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Б, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, Башаева Бальзан является собственником имущества:

Здание гаража, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание котельной, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 443,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание МЖФ, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 233,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание склада, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 132,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Административное здание, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4668,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание диагностики, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 492,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Административное Здание, адрес: 356540, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 513,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, Башаева Бальзан являлась собственником имущества:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 356543, <адрес>, п Владимировка, Доля 1/4, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая yплате составила 171887,38 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 399,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2012 года); в размере 379,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2013 года); в размере 1672,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2014 года); в размере 1421,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2015 года); в размере 831 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016 года); в размере 629,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года); в размере 433,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018 года); в размере 294,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019 года); в размере 150,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020 года); в размере 17,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года);

пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 697,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года); в размере 671,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018 года); в размере 456,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019 года); в размере 232,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020 года); в размере 2,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года);

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: в размере 9762,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016 года); в размере 59384,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года); в размере 40726,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018 года); в размере 34321,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019 года); в размере 19183,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020 года); в размере 2279,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года).

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС Башаевой Бальзан на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 1590479,27 руб., в том числе пени 438444,90 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 403097,36 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 35347,54 руб. (438444,90-403097,36).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени – 35347,54 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Башаевой Бальзан задолженности по налогам и сборам на общую сумму 35347,54 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2266/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просил взыскать с Башаевой Бальзан, ИНН: <***>, недоимки по:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 35347,54 руб. на общую сумму 35347,54 руб.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС РФ № 14 по Ставропольскому краю не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело без участия своего представителя.

В соответствии с ч. 8 ст. 96 КАС РФ административные истцы - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, причина неявки суду неизвестна, о дате, месте и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление МИФНС РФ № 14 по Ставропольскому краю в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, уведомленных должным образом о месте, дате и времени судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление МИФНС РФ № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из представленных административным истцом сведений известно, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика Башаева Бальзан, ИНН: <***>, адрес места жительства: 356540, Россия, Ставропольский край, с Летняя Ставка, ул. Советская, 1, Б, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, Башаева Бальзан является собственником имущества:

Здание гаража, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание котельной, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 443,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание МЖФ, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 233,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Здание склада, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 132,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Административное здание, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 4668,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Здание диагностики, адрес: 356540, Россия, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 492,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Административное Здание, адрес: 356540, <адрес>, с Летняя Ставка, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 513,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, Башаева Бальзан являлась собственником имущества:

- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 356543, <адрес>, п Владимировка, Доля 1/4, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; Дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая yплате составила 171887,38 рублей, в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 399,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2012 года); в размере 379,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2013 года); в размере 1672,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2014 года); в размере 1421,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2015 года); в размере 831 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016 года); в размере 629,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года); в размере 433,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018 года); в размере 294,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019 года); в размере 150,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020 года); в размере 17,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года);

пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 697,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года); в размере 671,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018 года); в размере 456,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019 года); в размере 232,76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020 года); в размере 2,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: в размере 9762,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2016 года); в размере 59384,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2017 года); в размере 40726,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2018 года); в размере 34321,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2019 года); в размере 19183,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2020 года); в размере 2279,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по задолженности 2021 года).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС Башаевой Бальзан на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 1590479,27 руб., в том числе пени 438444,90 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 403097,36 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 35347,54 руб. (438444,90-403097,36).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени – 35347,54 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Башаевой Бальзан задолженности по налогам и сборам на общую сумму 35347,54 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-266/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Н РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж; машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НКРФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Ст. 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от 21.06.2023 № 3575, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налогов органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежит принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Таким образом, сумма пени, исчисленная до ДД.ММ.ГГГГ, и подлежащая yплате составила 171887,38 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС Башаевой Бальзан на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 1590479,27 руб., в том числе пени 438444,90 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 403097,36 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию составляет 35347,54 руб. (438444,90-403097,36)

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени – 35347,54 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом (ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврат бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с Башаевой Бальзан задолженности по налогам и сборам на общую сумму 35347,54 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-266/1/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен.

Срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Следовательно, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождается от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом ст. 114 КАС РФ, п. 2 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика Башаевой Бальзан государственную пошлину в доход государства в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление представителя МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 «О взыскании недоимки по налогам» - удовлетворить.

Взыскать с Башаевой Бальзан, ИНН: <***>, недоимки по:

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 35347,54 руб. на общую сумму 35347,54 руб.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с Башаевой Бальзан, ИНН <***>, в доход государства государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Туркменский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 25 декабря 2024 года.

Судья подпись А.В. Филипенко

Подлинник решения находится

в административном деле № 2а-496/2024

Туркменского районного суда

Ставропольского края