Решение № 2А-2441/2017 2А-2441/2017~М-2074/2017 М-2074/2017 от 1 августа 2017 г. по делу № 2А-2441/2017

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 августа 2017 года <...>

Дзержинский районный суд <...> в составе председательствующего судьи Копыловой В.И.,

при секретаре Косточкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании суммы задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <...> обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по данным оперативного учета за ФИО2 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.; пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб. Просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца – ИФНС России по <...>, в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство, в котором указал, что из представленных в рамках ст. 85 ПК РФ сведений, инвентаризационная стоимость объектов налогообложения составила:

- <данные изъяты> рублей - по квартире, расположенной по адресу <...> (далее первый объект налогообложения);

- <данные изъяты> рублей — по квартиру, расположенной по адресу <...> (далее - второй объект налогообложения).

Следовательно, суммарная инвентаризационная стоимость двух объектов налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора за 2015г. составила более 1 млн. рублей, а именно <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты> + <данные изъяты>) * 1,147.

На основании вышеуказанных норм права, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате в бюджет за 2015 по двум объектам налогообложения составляет <данные изъяты> руб.

Расчет суммы налога за 2015г.:

1) Первый объект налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость объекта) * 1,147 (коэффициент - дефлятор) * 1,50 % (ставка налога от суммарной инвентаризационной стоимости объектов);

2) Второй объект налогообложения в размере <данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб. (инвентаризационная стоимость объекта) * 1,147 (коэффициент - дефлятор) * 1,50 % (ставка налога от суммарной инвентаризационной стоимости объектов).

Кроме того, из представленных платежных документов, следует, что ФИО2 произведена оплата налога на имущества физических лиц 1 <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб. и <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.

При анализе представленных платежных поручений и карточки расчетов с бюджетом, установлено, что в платежных документах отсутствует направление платежа, в связи с чем поступившие денежные средства были зачтены в следующие периоды:

Поступившие денежные средства в размере <данные изъяты> руб. были зачтены частично в :

Период

образования

задолженности

Сумма

начисленного

налога

Произведен зачет в размере

Остаток задолженности

2012г.

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб.

2013 г

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб.

0,00 руб.

Поступившие денежные средства в размере <данные изъяты> руб. были зачтены частично в :

Период

образования

задолженности

Сумма

начисленного

налога

Произведен зачет в размере

Остаток задолженности

2012г.

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб.

0,00 руб.

2014 г

<данные изъяты> руб.

<данные изъяты> руб.

0,00 руб.

Следовательно ФИО3 имеет задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере <данные изъяты> рублей.

Кроме того, налогоплательщику за несвоевременную уплату налога в силу ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> рублей за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств, препятствующих рассмотрению дела по существу, не заявляла, поступило заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, изучив доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.3 ст.46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником <...>, расположенной по адресу: <...>, а также <...>, расположенной по адресу: <...>.

В силу ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО2, являясь лицом, которому принадлежит данная квартира, является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана производить оплату налога в установленные законом сроки.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.В ч. 2 ст. 409 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.8 Закона (в редакции закона <...> на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, производится не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст.15 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога) налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. «О налоге на имущество физических лиц» (далее – Закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

На основании ст.9 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (ст.10 Закона).

Как установлено судом, <Дата обезличена> в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> с указанием расчета налога на имущество физических лиц, его суммы, подлежащей уплате в размере <данные изъяты> руб. Установлен срок уплаты налогов до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО2 направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, налоговым органом ФИО2 <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> об уплате налога, пени по состоянию на <Дата обезличена>, из которого следует, что имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

Также <Дата обезличена> в адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., в том числе по налогам в размере <данные изъяты> руб. Задолженность необходимо погасить в срок до <Дата обезличена>.

В связи с невыполнением данного требования ответчиком Инспекция ФНС по <...> обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № <...> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <Дата обезличена> был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 суммы недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <Дата обезличена> данный судебный приказ по заявлению должника ФИО2 был отменен.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени налог на имущество физических лиц административным ответчиком ФИО2 не оплачен, доказательств иного в судебное заседание не представлено.

При таких обстоятельствах, требования ИФНС России по <...> о взыскании с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ИФНС России по <...> ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. Проверив представленный административным истцом расчет, суд находит его верным.

Поскольку доказательств своевременной уплаты в полном объёме налога на имущество физических лиц, административным ответчиком не представлено, с ФИО2 в пользу ИФНС России по <...> подлежит взысканию пеня в указанном размере.

Расчет пени, представленный налоговым органом и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы, соответствует приведенным нормам налогового законодательства. Указанная сумма соразмерна последствиям нарушенного обязательства.

При ее взыскании суд руководствуется тем, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения долга.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «<...>» в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> к ФИО1 <ФИО>6 о взыскании суммы задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7, <Дата обезличена> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <...> сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 <ФИО>8, <Дата обезличена> года рождения, зарегистрированной по адресу: <...>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования «<...>» в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд <...> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 04.08.2017 года.