Решение № 2А-1543/2019 2А-1543/2019~М-1319/2019 М-1319/2019 от 23 июля 2019 г. по делу № 2А-1543/2019

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

24 июля 2019г. г. Усть-Илимск Иркутская область

Резолютивная часть решения объявлена 24.07.2019.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.07.2019.

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Курахтановой Е.М.,

при секретаре судебного заседания Раджабовой А.С.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1543/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, штрафа по ЕНВД,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 07.01.2009 по 23.07.2018 был зарегистрирован в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно карточкам расчетов с бюджетом по стоянию на 29.05.2019 налогоплательщиком не уплачена задолженность в размере 39606,95 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 3519,92 рублей, пени по транспортному налогу в размере 563,03 рубля, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в размере 524 рубля. Согласно налоговому уведомлению № 4682536 инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог за 2017г. в размере 38519,92 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 на транспортные средства:

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 90 л.с., с применением налоговой ставки 6,50 рублей;

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 160 л.с., с применением налоговой ставки 30,50 рублей;

автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 336 л.с., с применением налоговой ставки 85 рублей;

автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 430 л.с., с применением налоговой ставки 85 рублей;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5700) <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 364 л.с., с применением налоговой ставки 85 рублей;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5700) <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 110 л.с., с применением налоговой ставки 25 рублей.

Пени по транспортному налогу в размере 563,03 рубля начислены на транспортный налог за 2017г. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД. 11.01.2018 налогоплательщиком представлена в инспекцию налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017г., в которой налогоплательщиком занижена сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2017г. в размере 5872 рубля. Налоговым органом налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений от 06.04.2018 № 35563. На дату вынесения решения пояснения либо уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017г. не представлены. В ходе рассмотрения материалов проверки установлено, что по сроку уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017г., а также на дату вынесения настоящего решения в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ) у налогоплательщика числилась переплата по налогу (ЕНВД) в размере 632 рубля. 23.07.2018 решением налогового органа № 12-10/02-284 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 524 рубля (с учетом смягчающих обстоятельств сумма штраф уменьшена в 2 раза (5872-632*20%/2), доначислен налог в размере 5872 рубля. Указанная в требованиях об уплате налога задолженность налогоплательщиком не уплачена. Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району было направлено заявление от 26.03.2019 № 6396 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 39606,95 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 3519,92 рублей, пени по транспортному налогу в размере 563,03 рубля, штраф по ЕНВД в размере 524 рубля. 15.04.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1050/2019. В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 22.04.2019 судебный приказ отменен,, в связи с чем просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в общем размере 39606,95 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 3519,92 рублей, пени по транспортному налогу в размере 563,03 рубля, штраф по ЕНВД в размере 524 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Иркутской области ФИО2 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом – лично, о чем в материалах дела имеется расписка. Причины неявки суду не сообщил (л.д. 46).

В судебном заседании 16.07.2019 административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что 2018г. он уже оплачивал задолженность по транспортному налогу за 2017 год. У него имеются квитанции и налоговое уведомление. Никакие письма от МИФНС он не получал. Он не имеет в собственности транспортных средств, на которые истцом начислен налог, поскольку он их давно продал (л.д. 43-44).

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 101.3 НК РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, штрафов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данная специальная норма имеет приоритет над ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с которой исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с 12.08.2004 по 23.07.2018 и являлся плательщиком ЕНВД.

11.01.2018 ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017года.

По результатам камеральной налоговой проверки, которая проводилась МИФНС России №9 по Иркутской области в период с 11.04.2018 по 11.04.2018 было установлено, что в представленной декларации налогоплательщиком занижена сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2017г. в размере 5872 рубля. ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений № 35563 от 06.04.2018, вместе с тем пояснения либо уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2017 года не представлены. В ходе рассмотрения материалов проверки установлено, что по сроку уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017г. у налогоплательщика числилась переплата по налогу (ЕНВД) в размере 632 рубля. С учетом указанных обстоятельств налоговым органом было принято Решение № 12-10/02-284 от 23.07.2018 о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 524 рубля (л.д. 17-20).

15.09.2018 в адрес ФИО1 было направлено требование № 43360 об уплате штрафа по ЕНДВ в сумме 524 рубля со сроком уплаты до 24.10.2018 (л.д. 10, л.д. 11).

Доказательств исполнения данного требования административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не представлено, как и доказательств того, что решение налогового органа о наложении на него указанной санкции было обжаловано в установленном законом порядке и отменено.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков предъявления требования о взыскании указанной недоимки, с ФИО1 подлежит взысканию штраф по ЕНВД в размере 524 рубля.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 38519,92 рубля и пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 563,03 рублей, суд учитывает следующее.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога установлены Законом Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

До 1 января 2015 г. согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты физическими лицами транспортного налога не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей до 01.01.2015г.) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная редакция абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ действует с 01.01.2016 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки, применяемые в расчете налога, установлены статьей 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз.

Из материалов дела следует, что согласно налоговому уведомлению № 4682536 от 24.06.2018 инспекцией начислен транспортный налог за 2017г. в размере 38519,92 рублей со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 на транспортные средства:

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 90 л.с., с применением налоговой ставки 6,50 рублей;

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 160 л.с., с применением налоговой ставки 30,50 рублей;

автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 336 л.с., с применением налоговой ставки 85 рублей;

автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 430 л.с., с применением налоговой ставки 85 рублей;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5700) <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 364 л.с., с применением налоговой ставки 85 рублей;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 5700) <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя (налоговая база) составляет 110 л.с., с применением налоговой ставки 25 рублей (л.д. 7-8).

В соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019в размере 563,03 рубля.

Из обстоятельств дела следует, что обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год административным ответчиком не была выполнена в установленный срок, в связи с чем 18.02.2019 в его адрес было направлено требование № 943 об уплате недоимки по транспортному налогу 38519,92 рублей, а также пени в сумме 563,03 рублей, начисленных за период с 4.12.2018 по 29.01.2019 со сроком уплаты до 18.03.2019 (л.д. 12-13, 14,15).

Однако, в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил.

05.04.2019, то есть в установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по указанным налогам, пени и штрафу (л.д.16). 15.04.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Иркутской области в общем размере 39606,95 рублей. Определением от 22.04.2019 судебный приказ был отменен по заявлению должника (л.д. 6).

С настоящим административным иском о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 11.06.2019 (л.д. 3), при этом срок, установленный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ административным истцом также соблюден.

Доказательств исполнения предусмотренной законом обязанности по уплате указанных налогов административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налог на транспортные средства за 2017 год начислен неправомерно.

Следовательно, требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 38519,92 рублей, пени по транспортному налогу в размере 563,03 рубля подлежит удовлетворению.

Таким образом, требования административного истца по настоящему делу подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1388,21 рублей ((39606,95-20000)*3%+800).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, штрафа по ЕНВД удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты> сумму задолженности в размере 39606,95 рублей, в том числе: транспортный налог за 2017 год в размере 38519,92 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 563,03 рубля, штраф по ЕНВД в размере 524 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1388,21 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд в течение месяца с момента его составления в окончательной форме.

Судья Е.М. Курахтанова