Решение № 2А-4356/2025 2А-4356/2025~М-679/2025 М-679/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-4356/2025

Дело № 2а-4356/25

78RS0008-01-2025-001370-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025г. Санкт-Петербург

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи А.Н. Рябинина,

при секретаре А.А. Котельниковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в связи с не уплатой административным ответчиком в установленный законом срок налога на доходы физических лиц, с учётом уточнения требований просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу доходы физических лиц, не удержанному налоговым агентом, за 2022г. в размере 4698,59 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1389,44 руб.

Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал.

ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения административных исковых требований возражал, ссылался на то, что никакого дохода от ООО «СК Ренессанс Жизнь» он не получал.

Заинтересованное лицо – представитель ООО «СК Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте рассмотрения дела.

Дело рассмотрено в отсутствии не явившихся участников процесса с учётом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ.

Изучив и оценив материалы дела, выслушав объяснения сторон, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 3 и 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что основанием для взыскания НДФЛ является представленная налоговым агентом - ООО «СК Ренессанс Жизнь» в МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу справка о доходах за 2022г. от 08.08.2025г., согласно который ФИО1 получил доход в сумме 120000 руб.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (в редакции на дату оформления справки о доходах ограничение было установлено в 120000 руб.).

В соответствии с абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В соответствии с абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, в случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

Как установлено судом, 31.08.2021г. между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 (страхователь) был заключен договор страхования - Полис страхования по программе страхования «Гармония жизни» № 9911503823 на срок 13 лет.

По данному договору ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 132000 руб.

09.09.2022г. договор страхования был досрочно прекращен. На дату прекращения договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 131227,20 руб. (часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса в счет оплаты страхования жизни).

С указанной части страховой премии (131227,20 руб.) налогоплательщик (страхователь) имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании ст. пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ от суммы 120000 руб. (страхового взноса по страхованию жизни с четом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ в 120000 руб.).

На дату прекращения договора страхования справки, подтверждающий неполучение ФИО1 социального налогового вычета, предусмотренного абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховщику налогоплательщиком предоставлены не были.

В связи с чем ООО СК «Ренессанс Жизнь» в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных административным ответчиком по данному договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, именно: сумма внесенных в 2021г. страховых взносов в части страхования жизни, которая составила 131227,20 руб., исчисленный с данной суммы НДФЛ по ставке 13% составил – 15600 руб., возможный налоговый вычет с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, был указан в 120000 руб.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ при отсутствии справки подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховщик при выплате страхователю денежных сумм по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного страхователем за период действия договора), а именно 15600 руб.

В связи с тем, что сумма подлежащей возврату страхователю части страховой премии при прекращении договора страхования составила 0 руб., у страховщика как у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.

Доказательств получения ФИО1 указанного налогового вычета МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу суду не представлено.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что ФИО1 в 2022г. был получен доход в сумме 120000 руб., указанный в справке о доходах от 08.08.2025г., не имеется, в связи с чем, обязанность по оплате НДФЛ за 2022г. у административного ответчика отсутствует.

В связи с изложенным заявленные МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья подпись

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2025г.