Решение № 2А289/2026 2А-289/2026 2А-289/2026(2А-3375/2025;)~М-1743/2025 2А-3375/2025 М-1743/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А289/2026

Дело № 2а289/2026 (2а-3375/2025)

Поступило 02.06.2025

УИД № 54RS0001-01-2025-003451-30


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2026 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд города Новосибирска

в составе председательствующего судьи Местеховская Е.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 России по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, сборам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором, просит взыскать задолженность в размере 443 983,30 руб. в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 346 161,75 руб.,

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 568,61 руб.,

- налог на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 238,65 руб.,

- земельный налог в границах сельских поселений (ОКТМО 84643455) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,74 руб.,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 941,55 руб.

Указав в обоснование, что МИФНС России ДД.ММ.ГГГГ области обратилась к мировому судье 7... судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 судьей был вынесен судебный приказ ...а-... ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России ... по ....

ФИО2 является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г.

Срок предоставления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ предоставила первичную Декларацию за ДД.ММ.ГГГГ г., в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества в размере 5 950 000 руб., а также документально подтвержденные расходы на приобретение объекта в размере 2 712 000 руб., а также отражен доход от налогового агента ООО «НОББИ» в размере 4 500 000 руб., сумма налога удержанная 567 167 руб.

Сумма налога заявленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, составляет 429 897 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 420 940 руб. Сумма налога в размере 8 957 руб., неправомерно заявлена налогоплательщиком, в связи с неверным отражением дохода от налогового агента <данные изъяты>».

Также установлено, что налоговая Декларация представлена позже срока установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

Вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ... от ДД.ММ.ГГГГ. По решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ..., сумма штрафа по ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила 31 561,68 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 346 161,75 руб.

Также за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Размер транспортного налога подлежащего уплате ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 6 660 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2023 г. составила 5 568,61 руб.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по ..., зарегистрировано право собственности на следующие объекты:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Размер налога на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ составил 46 929 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ составляет 39 238,65 руб.

На основании представленных сведений у <данные изъяты>А. зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером 04:05:030401:632, площадью 19001 кв.м., ..., земельный участок расположен в северо-восточной части кадастрового квартала04:05:030401, дара регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Размер задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКТМО ...) за ДД.ММ.ГГГГ г. составил 87 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКТМО ...) за 2023 г. составляет 72,74 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52 967,97 руб.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 52 941,55 руб.

ФИО2 было направлено Решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств от 23.01.2025

Административный истец в судебное заседание представителя не направили, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, направила представителя.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании требования административного иска не признал, поддержал ранее представленные возражения, просил в иске отказать.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Из материалов дела усматривается, что за налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на транспортное средство ТОЙОТА RAV 4, гос.рег.знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодеком, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По правилам п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 2 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

... от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» на территории ... установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Налоговым органом был исчислен ФИО2 и подлежал уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 660 руб.

За ФИО2 зарегистрировано право собственности на следующие объекты:

- иные строения, <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с положениями ст.ст. 389, 401 НК РФ указанное имущество признается объектом налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а ответчик ФИО2 плательщиком данных видов налога (ст.ст. 388, 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 397, 409 НК РФ, земельный налог и налог на имущество уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 также является нагоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК. РФ за ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии со ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ предоставила первичную Декларацию за <данные изъяты> г., в которой отражен доход от продажи недвижимого имущества в размере 5 950 000 руб., а также документально подтвержденные расходы на приобретение объекта в размере 2 712 000 руб., а также отражен доход от налогового агента <данные изъяты> размере 4 500 000 руб., сумма налога удержанная 567 167 руб.

Сумма налога, заявленная налогоплательщиком к уплате в бюджет, составляет 429 897 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что сумма налога к уплате по Декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 420 849 руб. Сумма налога в размере 8 957 руб., неправомерно заявлена налогоплательщиком, в связи с неверным отражением дохода от налогового агента ООО «<данные изъяты>».

Также установлено, что налоговая Декларация представлена позже срока установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

Вынесено решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ... от ДД.ММ.ГГГГ. По решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ..., сумма штрафа по ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств составила 31 561,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом направлено требование об уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, а также налога на доходы физических лиц всего в сумме 429 897 руб. и пени 38 222,50 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье 7-го судебного участка Дзержинского судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ ...а-... от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г. в размере 346 161,75 руб. суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно абз. 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Как указано в ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект непрерывно находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ между <данные изъяты>» и ФИО2 заключен договор ...И...6 участия в долевом строительстве, согласно которому после строительства и получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию застройщик передает ФИО2 двухкомнатную квартиру (строительный ...), площадью 70,31 кв.м., кроме того площадь балкона 4,39 кв.м., расположенную на 4 этаже жилой секции 1.6 по адресу: ... на земельных участках с кадастровыми номерами 54... Согласно п. 2.1 Цена договора определена сторонами в размере 2 220 530 руб.

Как видно из квитанции к приходному кассовому ордеру ... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 оплачено по договору ...И/Е/...6 участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ 2 220 530 руб.

Определением Арбитражного суда ... от ДД.ММ.ГГГГ (дело №...) признаны обоснованными и подлежащими включению требования ФИО2 о передаче жилого помещения: двухкомнатную квартиру (строительный ...), площадью 70,31 кв.м., кроме того площадь балкона 4,39 кв.м., расположенную на 4 этаже жилой секции 1.6 многоэтажного жилого дома с помещениями общественного назначения и подземной автостоянкой по адресу: ... на земельных участках с кадастровыми номерами 54... оплаченной в размере 2 220 530 руб. в реестр требований кредиторов <данные изъяты>» о передаче жилых помещений.

Право собственности ФИО2 на ... в ... было зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 заключен договор купли продажи квартиры по адресу: ..., стоимость объекта недвижимости составила 5 950 000 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что продажа объекта недвижимости по адресу: ... осуществлена ФИО2 по истечению минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества – 5 лет, который подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ (дата оплаты по договору долевого участия), в связи с чем, доходы от её продажи не подлежат налогообложению.

Рассматривая требования налогового органа в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023, налогу на имущество физических лиц в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу в границах сельских поселений (ОКТМО ... за ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

Как установлено судом, налоговым органом правомерно исчислены указанные выше налоги, направлено в адрес ФИО2 налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма исчисленного налога составила 44 880 руб., срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплачен единый налоговый платеж в сумме 44 880 руб.

Как следует из ответа МИФНС ... по ... на запрос суда, денежные средства, поступившие на единый налоговый счет от ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 880 руб. зачтены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по указанным видам налогов возникла в связи с зачетом налоговым органом поступившего от ФИО2 платежа в размере 44 880 руб. ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты неправомерно начисленного налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии задолженности по указанным видам налога в связи с их фактической оплатой налогоплательщиком.

Сумма пеней, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии задолженности по налогам, то пени, начисленные налоговым органом на указанную задолженность также не подлежат взысканию.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, сборам и пеням – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.02.2026 года.

Судья (подпись) Е.В. Местеховская

Копия верна

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-289/2026 Дзержинского районного суда г. Новосибирска

Судья Е.В. Местеховская