Решение № 2А-492/2025 2А-492/2025(2А-6240/2024;)~М-4790/2024 2А-6240/2024 М-4790/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-492/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года <адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 транспортный налог физических лиц за 2020 год в размере 1 750 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 135,53 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В установленный срок налог не оплачен, в этой связи начислены пени.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. Административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно положениям п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72, 75 НК РФ следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Как установлено судом, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2020 году ФИО1 владел транспортным средством Форд Транзит, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 налог не уплатил.

Управлением выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 10 800 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 096 руб., пени в размере 4 734,85 руб., срок уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

Судебный приказ по делу №а-№ выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 225,52 руб. В связи с пропуском срока на взыскание ДД.ММ.ГГГГ списана сумма 89,19 руб. В качестве оплаты пени ДД.ММ.ГГГГ внесена сумма 00,80 руб., в результате сумма задолженности по пене составила 5 135,53 руб.

ФИО1 обращался в Центральный районный суд <адрес> к УФНС России по <адрес> с требованием о признании незаконными действия УФНС России по <адрес> по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортного налога за период с 2014 по 2020 годы в размере 13 346,52 руб.; признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 349 руб., за 2017 год – 699 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 598 руб., за 2015 год - 1575 руб., за 2016 год - 1264 руб., за 2017- 1886 руб., за 2020 - 1750 руб., а всего 7073 руб.; исключить из суммы, подлежащей взысканию, пени в общей сумме 5225,52 руб.

Решением Центрального районного суда <адрес> №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено частично.

Признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 (ИНН №) по транспортному налогу за 2014 год в размере 1750 руб., за 2015 год - 1575 руб., за 2016 год - 1575 руб., за 2017 год - 1886 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2014-2017 годов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2805,22 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 годов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1174,27 руб.

Суд обязал УФНС России по <адрес> списать указанную задолженность, возвратить на Единый налоговый счет ФИО1 денежные средства, поступившие от налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и зачтенных в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, в общей сумме 6 371 руб.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено решением Центрального районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числилось отрицательное сальдо в общей сумме 17 132,53 руб., состоящее их задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 349 руб., за 2017 - 699 руб., по транспортному налогу за 2014 год - 598 руб., за 2015 -1575 руб., за 2016 год - 1264 руб., за 2017-1886 руб., за 2018 год - 1886 руб., за 2019 год - 1841 руб., за 2020 год - 1750 руб., пени в общей сумме 5373,85 руб.Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 349 руб., за 2017 год в размере 699 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1886 руб., за 2019 в размере 1841 руб., пени, а всего 4787,50 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 1048 руб., пени в размере 12,50 руб., в этой части принято новое решение об отказе в удовлетворении требований.

При этом суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда от ДД.ММ.ГГГГ в указанной части, исходил из того, что налоговым органом пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы более чем на 2 года.

Разрешая требования административного истца, суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленной пени на указанную недоимку, в связи с чем недоимка по пени транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы признана судом безнадежной к взысканию.

Учитывая, что признанная судом безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в сумме 2805,22 (975,98+776,61+507,96+544,67) руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 1174,27 руб., формирует отрицательное сальдо и числится за налогоплательщиком, суд пришел к выводу, что она подлежит списанию налоговым органом.

Кроме того, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 750 руб. безнадёжной ко взысканию.

При этом судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачено 8507 (5477+3030) руб. во исполнение решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и уплаты транспортного налога за 2020 год.

Вместе с тем, как следует из сведений налогового органа, поступившие ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ФИО1 платежи распределены, в том числе, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы (до принятия решения о списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ), за счет чего, указанные задолженности погашены и в настоящее время в ЕНС налогоплательщика не числится.

Однако учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанные задолженности не обосновано включены в ЕНС налогоплательщика, и у налогового органа отсутствовали правовые основания для распределения в счет их погашения платежей, поступивших от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, суд указал, что денежные средства в размере 6371 руб. (598+1575+857+407+1886+349+699) подлежат возвращению на ЕНС налогоплательщика ФИО1 и распределению в счет погашения действительной задолженности.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2020 год уплачен ДД.ММ.ГГГГ в полном размере, оснований для его взыскания не имеется.

Что касается заявленных требований о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 135,53 руб., суд приходит к следующему.

Налог на имущество ОКТМО 27507000

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

01.12.2017

Налог за 2016 год

349

114,19

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

42.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2016 год

349

100,80

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

53.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год

699

164,29

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

64.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017 год

699

164,29

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

Транспортный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

11.

10.10.2015

Налог за 2014 год

1750

975,98

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

22.

01.12.2016

Налог за 2015 год

1795

776,61

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

33.

01.12.2017

Налог за 2016 год

1886

507,96

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

44.

03.12.2018

Налог за 2017 год

1886

544,67

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка признана безнадежной ко взысканию

отсутствуют

55.

02.12.2019

Налог за 2018 год

1886

374,66

Недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а№, оплачена ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 374,66 руб.

66.

01.12.2020

Налог за 2019 год

1841

248,78

Недоимка взыскана на основании решения Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, оплачена ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 248,78 руб.

77.

01.12.2021

Налог за 2020 год

1750

120,55

Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ года

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в рассматриваемом случае пени подлежат взысканию в размере 120,55 руб.

Таким образом, размер пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно приведённой таблице, составит 743,99 руб. (374,66 +248,78 +120,55).

Недоимка для пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 5 477 руб. (1886+1841+1750).

Размер пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 469,65 руб.

Таким образом, за заявленный налоговым органом период с ФИО1 подлежит взысканию пени на сумму 1 213,64 руб. (743,99 +469,65), что в последующем не исключает зачет указанной суммы за счет денежных средств, возвращенных на ЕНС налогоплательщика ФИО1 на основании решения Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 213,64 руб.

В остальной части иск УФНС России по <адрес> – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд <адрес> в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.