Решение № 2А-603/2020 2А-603/2020~М-433/2020 М-433/2020 от 15 июля 2020 г. по делу № 2А-603/2020

дело №2а-603/2020


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

16 июля 2020 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего - судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС (номер обезличен) по КЧР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени, на общую сумму 37 360,26 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России (номер обезличен) по КЧР в качестве налогоплательщика состоит ответчик ФИО1 В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013г. № ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014г.) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога и пени, земельного налога и пени, налога на имущество и пени от 12 августа 2018 года (номер обезличен) заказным письмом от 15 августа 2018 года (список (номер обезличен)). Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Согласно п.п. 3,4 ст.2 Закона КЧР №46 от 27 ноября 2002 г. «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства за налоговый период 2017 год: 1. Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1999, Мощность двигателя 330,00 л.с., Дата регистрации права 30 сентября 2011 года; 2. Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1994, Мощность двигателя 356,32 л.с., Дата регистрации права 01 февраля 2011 года; 3. Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, Мощность двигателя 130,00 л.с., Дата регистрации права 04 августа 2012 года. Согласно ст.1 Закона КЧР №46-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 50 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога за 2017 год:

Налоговый период (год) Объект налогообложения Гоударствсн-ный

Регистрацион-ный знак Налоговая база

(Л.С.) Доля в

праве Нало-говая ставка(руб.) Количество месяцев, за

которые производит-ся расчет, перерасчет к году Сумма налого-вых льгот

(руб.) Исчис-лен¬ная сумма налога (руб.) Формула расчета налога

Нал. база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

Итого сумма транспортного налога за 2017 год равна 36 136 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года пеня по транспортному налогу составила 537,52 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2017 год в размере 36 136 руб. В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости, с кадастровым номером (номер обезличен), с инвентаризационной кадастровой стоимостью 371 532 руб., расположенный по адресу: 369321, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата возникновения права собственности: 22 августа 2012 года. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2017 год в размере 0,08 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения домов, индивидуальной жилой застройки, установлена Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 30 августа 2016 г. № 151 «Об установлении земельного налога на территории Эльтаркачского сельского поселения».

Расчет земельного налога за 2017 год:

Нало-говый период Объект налогообло-жения Место

нахождения

объекта

(адрес)

Налоговая база (инвента-ри

кадастро-вая стоимость)

(руб.) Доля в праве Налоговаястав-ка

(%) Коли-чествомеся-цев владе-ния в году Сумма

ранее

исчис-ленно-го

налога

(руб.) Исчис-лен¬ная

сумма

налога

(руб.) Формула расчета

налога

Кад. стоимость х ставка х

доля в праве х количество

месяцев владения

2017 Земельный участок (номер обезличен) 369321, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ) 371 532 1 0,08 12/12 0 297 371 532 х 0,08% х 1 х 12/12

Итого сумма земельного налога к уплате за 2017 год равна 297 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 год пеня по земельному налогу составила 4,42 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 297 руб. Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: Жилой дом, адрес: 369317, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 81,20, Дата регистрации права 22 августа 2012 г. Ставка налога на имущество физических лиц за 2016 г. установлена в размере 0.1 % в отношении жилых домов Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2014 г. №75 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Эльтаркачского сельского поселения». Ставка налога на имущество физических лиц за 2017 год установлена в размере 0.3 % в отношении жилых домов Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 11 апреля 2017г. № 10 «О внесении изменений в решение Совета Эльтаркачского сельского поселения от 25 ноября 2014 года №75 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Эльтаркачского сельского поселения».

Расчет налога на имущество за 2016 год и 2017 год:

Нало-говыи период (год) Объект

налогообло-жения Место нахождения объекта (адрес) Налоговая

база (кадастро-вая стоимость)

(руб.) Доля в праве Нало-говая ставка (%) Количест-во месяцев, за которые производи-тся расчет, перерасчет к году Коэф-

фици- ент к нало-гово-му пери-оду Исчис-ленная сумма налога (руб.) Формула расчета налога

кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения

2016 Жилые дома

(номер обезличен) КЧР, 369321, (адрес обезличен )

(адрес обезличен ) 223 587 0,10 12/12 0,4 89 223 587x0,10%х1х12/12 х0,4

2017

223 587

0,30

12/12

0,6

295

223 587x0,30%х1х12/12 х0,6

Итого сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2016г. равна 89 руб., за 2017г. равна 295 руб., а всего 384 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 31 января 2019 г. (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 19 марта 2019 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В ходе производства по делу от административного истца МИФНС (номер обезличен) по КЧР в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда поступило заявление об уточнении административного иска, в котором истец, уточнив ранее заявленные требования, указывая, что в связи с частичной уплатой ФИО1 земельного налога в сумме 301,42 руб., в том числе недоимки - 297 руб., пени - 4,42 руб., просит взыскать с административного ответчика ФИО1 лишь задолженность в виде:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах сельских поселений: налог в размере 384 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635445), пеня в размере 1,32 руб. (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 91635445);

- транспортного налога с физических лиц: налог в размере 36 136 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635445), пеня в размере 537,52 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635445), на общую сумму 37 058,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России (номер обезличен) по КЧР не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения данного дела, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно п.4 ст.1291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В ч.7 ст. 150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования МИФНС России (номер обезличен) по КЧР подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.380 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

На основании ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовым и актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесен, в том числе, жилой дом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости – жилой дом, адрес: 369317, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 81,20, Дата регистрации права 22 августа 2012 года, кадастровая стоимость 223 587 руб., исчисленная сумма налога за 2016 год – 89 руб., исчисленная сумма налога за 2017 год – 295 руб., а всего 384 руб.

Согласно положениям ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка налога на имущество физических лиц за 2016 год установлена в размере 0.1 % в отношении жилых домов Решением Совета Эльтаркачского сельского поселения Карачаево-Черкесской Республики от 25 ноября 2014 года (номер обезличен) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Эльтаркачского сельского поселения».

Судом также установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся владельцем транспортных средств: Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1999, Мощность двигателя 330,00 л.с., Дата регистрации права 30 сентября 2011 года; Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1994, Мощность двигателя 356,32 л.с., Дата регистрации права 01 февраля 2011 года; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005, Мощность двигателя 130,00 л.с., Дата регистрации права 04 августа 2012 года, в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1 и подп.3 п.1 ст.45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п.3 ст.70 НК РФ). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.70 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (п.3 ст.52 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 12 августа 2018 года ФИО1 начислены налоги на вышеперечисленное имущество за 2016 год, 2017 год и предложено уплатить не позднее 03 декабря 2018 года транспортный налог - 36 136,00 руб., земельный налог 2 916,00 руб., налог на имущество физических лиц 384,00 руб.

Направление ФИО1 уведомления подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 15 августа 2018 года.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 31 января 2019 года по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 19 марта 2019 года, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней.

Отправления требования подтверждается копией списка отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 25 февраля 2019 г.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ, направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 13 мая 2019 года вынесен судебный приказ (номер обезличен)а-800/2019 о взыскании в пользу МИФНС России (номер обезличен) по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 13 мая 2019 года отменен определением мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики и.о.мирового судьи судебного участка (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики 27 ноября 2019 года по возражению должника ФИО1

Расчет суммы налога и пени проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

Таким образом, с административного ответчика с учетом уточнения иска подлежит взысканию недоимка:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2016 год и 2017 год в размере 384 руб., пеня в размере 1,32 руб.;

- по транспортному налога с физических лиц за 2017 год в размере 36 136 руб., пеня в размере 537,52 руб., на общую сумму 37 058,84 руб.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 1 311,17 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений и пени, транспортного налога с физических лиц и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ), ИНН (номер обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике, недоимку на общую сумму 37 058,84 руб. по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2016 годи и 2017 год в размере 384 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635445), пеня в размере 1,32 руб. (КБК 18210601030102100110 ОКТМО 91635445);

- транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 36 136 руб. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635445), пеня в размере 537,52 руб. (КБК 18(номер обезличен) ОКТМО 91635445),

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России (номер обезличен) по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК 049133001, Счет 40101810803490010006 по следующим видам платежей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 1 311, 77 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись З.И. Катчиева

дело №2а-603/2020