Решение № 2А-373/2021 2А-373/2021~М-297/2021 М-297/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-373/2021

№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Дубовский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Репина А.Я.,

при секретаре судебного заседания Ожогиной Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратился в суд с настоящим административным иском к ответчику ФИО1, указав в его обоснование, что последняя состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. В 2020 г. административный ответчик обязана уплатить страховые взносы, так как пребывал в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Однако с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 стала применять специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход» в связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ была освобождена об обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. Учитывая, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не была освобождена от обязанности по уплате, ей были начислены страховые взносы. В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 2 529 рублей 55 копеек и обязательное медицинское страхование в размере 656 рублей 86 копеек не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с отсутствием оплаты на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в фиксированном размере 2 529 рублей 55 копеек, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 15 рублей 77 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в фиксированном размере 656 рублей 86 копеек, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 4 рубля 9 копеек, а всего на общую сумму 3 206 рублей 27 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не известил.

Административный ответчик ФИО1, извещённая о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причине неявки суд не известила, об отложении дела не просила.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесёнными Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, введённой в действие с 1 января 2017 г., плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 5 и 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с положениями федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ФИО1 стала применять специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход», в связи с чем, с ДД.ММ.ГГГГ была освобождена об обязанности уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

На момент прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у ФИО1 имелась задолженность перед бюджетом на общую сумму 3 206 рублей 27 копеек из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в фиксированном размере 2 529 рублей 55 копеек, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 15 рублей 77 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в фиксированном размере 656 рублей 86 копеек, пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в размере 4 рубля 09 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (в электронном виде через сервис личный кабинет налогоплательщика) в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 529 рублей 55 копеек и пени в размере 15 рублей 77 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 656 рублей 86 копеек и пени в размере 4 рубля 9 копеек (л.д. 9).

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> соблюдены.

По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налогов и пеней Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 529 рублей 55 копеек и пени в размере 15 рублей 77 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 656 рублей 86 копеек и пени в размере 4 рубля 9 копеек, который отменён определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д. 27-28, 29).

Наличие у физического лица прекращённого статуса индивидуального предпринимателя не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), тем самым у налоговой инспекции имелись основания для направления требования ФИО1 об уплате страховых взносов и пени; размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями установлен пунктом 1 статьи 430 НК Российской Федерации, порядок определения размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, прекратившим осуществлять предпринимательскую деятельность, определен положениями пункта 5 статьи 430 НК Российской Федерации, следовательно, поскольку ФИО1 прекратила осуществление предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом обоснованно, в соответствии с требования закона, произведен расчет страховых взносов пропорционально времени осуществления предпринимательской деятельности.

Представленный налоговым органом расчёт пени соответствует указанным положениям закона (л.д. 11).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления с административного ответчика ФИО1 на основании положений ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета - Дубовского муниципального района <адрес>, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 3 206 (три тысячи двести шесть) рублей 27 копеек из которых: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в фиксированном размере 2 529 (две тысячи пятьсот двадцать девять) рублей 55 копеек, пени 15 (пятнадцать) рублей 77 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в фиксированном размере 656 (шестьсот пятьдесят шесть) рублей 86 копеек, пени 4 (четыре) рубля 09 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района <адрес> в размере 400 рублей.

На решение в течение месяца может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.Я. Репин