Решение № 2А-583/2023 2А-583/2023~М-457/2023 М-457/2023 от 2 мая 2023 г. по делу № 2А-583/2023

Дело № 2а-583/2023

59RS0028-01-2023-000666-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 мая 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 83,00 руб. (59,00+24,00), пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 2,00 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2020 год в размере 22 623,47 руб., пени за период с 29.09.2020 по 11.10.2020 за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 год в размере 41,66 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года в размере 5 874,79 руб., пени за период с 29.09.2020 по 11.10.2020 за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года в размере 10,82 руб.;

всего в сумме 28 635 руб. 74 коп.

В иске указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с 31.03.2010 по 11.09.2020, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязана была уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Ввиду того, что доходы налогоплательщика не превысили 300 000 руб., размер страховых взносов за 2020 год составил: на обязательное пенсионное страхование – 22 623,47 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 874,79 руб. В установленный срок сумма страховых взносов в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2020 год в сумме 41,66 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 10,82 руб. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени № 26571 от 12.10.2020 с указанием срока уплаты – 25.11.2020 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени. Кроме того, в силу ст. 346.19 НК РФ административный истец являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 06.05.2020 административным ответчиком представлена первичная налоговая декларация по УСН, согласно которой сумма налога, подлежащая оплате, составила 50 941,00 руб. со сроком уплаты 25.04.2019, сумма к уменьшению по сроку 25.07.2019 – 24,00 руб. Уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год № 1 представлена 11.08.2020, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составила 51 000,00 руб. со сроком уплаты 25.04.2019, сумма к уменьшению отсутствует. Таким образом, согласно уточненной налоговой декларации за 2019 год дополнительно подлежит уплате сумма налога в размере 59,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2019, а также 24,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2019. Однако, исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату налога налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня за период с 26.07.2019 по 20.09.2020 в размере 2,00 руб. 22.09.2020 в адрес административного ответчика было направлено требование № 26417 от 21.09.2020 об оплате недоимки с установлением срока уплаты до 05.11.2020 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени. В срок, указанный в требованиях, суммы налогов и пени, страховых взносов и пени в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени. На основании заявления налогового органа 18.12.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ № 2а-2834/2020 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края от 11.10.2022 по заявлению должника был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-2834/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу ст. 346.19 и ст. 346.21 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и искового заявления, в период с 31.03.2010 по 11.09.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность (л.д. 10-11).

06.05.2020 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год (л.д. 27-29), в которой исчислены суммы:

авансового платежа за налоговый год 2019 по сроку 25.04.2019 в размере 50 941,00 руб.;

авансового платежа к уменьшению за налоговый год 2019 по сроку 25.07.2019 в размере 24,00 руб.

11.08.2020 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год (л.д. 24-26), в которой исчислены суммы:

авансового платежа за налоговый год 2019 по сроку 25.04.2019 в размере 51 000,00 руб.;

авансовый платеж к уменьшению за налоговый год 2019 год по сроку 25.07.2019 отсутствует.

Таким образом, согласно уточненной налоговой декларации за 2019 год дополнительно подлежит уплате сумма налога в размере 59,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2019, а также 24,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2019.

При этом, обязанность по уплате налога за 2019 год административным ответчиком в установленные сроки не исполнена.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога по УСН налоговым органом исчислены пени:

за период с 26.07.2019 по 20.09.2020 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 2,00 руб. (л.д. 13).

В силу ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 26417 от 21.09.2020 с установлением срока уплаты до 05.11.2020 (л.д. 12). Факт направления ответчику налогового уведомления подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 14-16).

Требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет за 2018 года на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб., за 2019 год на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб., за 2020 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб., за 2021 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 31.03.2010 по 11.09.2020

была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок не была исполнена.

Территориальным налоговым органом произведён расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 годы: ОПС в размере 22 623,47 руб., ОМС в размере 5 874,79 руб.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в следующих суммах:

по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 29.09.2020 по 11.10.2020 в размере 41,66 руб.,

по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 29.09.2020 по 11.10.2020 в размере 10,82 руб. (л.д.18).

В силу ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов и пени № 26571 от 12.10.2020 с установлением срока уплаты до 25.11.2020 (л.д. 17). Факт направления ответчику налогового уведомления подтвержден реестром на отправку заказной корреспонденции с отметками о получении для пересылки ФГУП «Почта России» (л.д. 19-22).

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено.

Из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ, пеня полежит начислению на сумму соответствующей недоимки в течение всего периода до полной оплаты суммы недоимки по налогам и страховым взносам. При этом последовательные сроки для взыскания пеней, установленные ст. 48, 69, 70 НК РФ исчисляются с момента полной оплаты недоимки по налогам и страховым взносам.

Требование № 26571 от 12.10.2020, в котором сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 руб., направлено в адрес административного ответчика 14.10.2020 (л.д.17-19), срок оплаты установлен до 25.11.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 15.12.2020, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, 18.12.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2834/2020 о взыскании недоимки и пеней, который определением от 11.10.2022 отменен (л.д 6).

С настоящим иском налоговый орган обратился в Лысьвенский городской суд Пермского края 06.04.2023 (л.д. 34), то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

Сроки и порядок взыскания налоговым органом соблюдены, расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 1 059,07 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 83,00 руб. (59,00+24,00);

- пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 2,00 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2020 год в размере 22 623,47 руб.;

- пени за период с 29.09.2020 по 11.10.2020 за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2020 год в размере 41,66 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года в размере 5 874,79 руб.;

- пени за период с 29.09.2020 по 11.10.2020 за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года в размере 10,82 руб., а всего взыскать задолженность в сумме 28 635 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 059 руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: (подпись).

Верно.Судья