Решение № 2А-1277/2025 от 23 июня 2025 г. по делу № 2А-1277/2025

КОПИЯ

Дело №

№

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

(с учетом части 2 статьи 92, части 2 статьи 177 КАС РФ)

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Дерябина Д.А.

при секретаре ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО8 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что несовершеннолетняя ФИО2 является долевым собственником (1/20) недвижимого имущества – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ) в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц не уплачен, сумма налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. составила 150 рублей 00 копеек.

Кроме того, ФИО2 в налоговый орган по месту налогового учета не была представлена налоговая декларация за 2022 г, в связи с чем налоговым органом проведена проверка в отношении доходов, полученных ФИО2 от продажи либо дарения объектов недвижимости. Сумма налога к уплате НДФЛ за 2022 г. составила 8450 рублей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ и пени.

Направленное в адрес налогоплательщика требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Просит суд взыскать с административного ответчика в лице законного представителя ФИО4 в пользу бюджета 1/2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 4225 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 75 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738 рублей 98 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Законный представитель несовершеннолетней ФИО2- ФИО4, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Представил заявление в порядке части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о признании административного искового заявления в полном объеме, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> № суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, которым в соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, исчисляется отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 данного Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи (пункт 2 статьи 408 Кодекса).

Пунктами 4 и 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию права на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной им территории.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговая база согласно указанному Решению устанавливается в отношении каждого объекта налогообложения и определяется: до ДД.ММ.ГГГГ исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2.1); с ДД.ММ.ГГГГ исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2.2).

Налоговая ставка по данному налогу в отношении жилых помещений при определении налоговой базы по пункту 2.1 Решения установлена в размере 0,1 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов до 300 000 рублей (включительно), 0,26 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 300 000 до 500 000 рублей (включительно), 0,39 % для суммарной инвентаризационной стоимости объектов свыше 500 000 рублей, а при определении налоговой базы по пункту 2.2 Решения - в размере 0,3 %.

В силу статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в Российской Федерации.

В силу статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась долевым собственником (1/20) недвижимого имущества – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ)

Таким образом, в 2021-2022 гг. ФИО2 являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный налоговым законодательством срок налог на имущество физических лиц не уплачен, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 – 2022 гг. составила 150 рублей 00 копеек.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в налоговый орган по месту налогового учета не была представлена налоговая декларация за 2022 г., в связи с чем налоговым органом проведена проверка в отношении доходов, полученных ФИО2 от продажи либо дарения объектов недвижимости. Сумма налога к уплате НДФЛ за 2022 г. составила 8450 рублей.

Таким образом, ФИО2 в спорный период являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В связи с неоплатой административным ответчиком обязательных платежей, налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ, пени в приведенных выше размерах. Требование в установленный законом срок не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО2 сумма налога на имущество физических лиц, НДФЛ в установленные сроки уплачена не была, на сумму недоимки налоговой инспекцией начислены пени, подробный расчет которой представлен налоговым органом.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес ФИО2 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО4 задолженности по обязательным платежам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО4, как законного представителя ФИО2 взыскана 1/2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2021-2022 гг. в размере 4300 рублей, пени в размере 738,98 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 3 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 КАС РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Первомайский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Административным истцом представлен подробный расчет взыскиваемых сумм, оснований сомневаться в правильности расчета налога и пени у суда не имеется, иной расчет стороной административного ответчика не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 26, пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного представителя. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 21 Гражданского кодекса Российской Федерации способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

При отсутствии у налогоплательщика полной дееспособности законные представители, которыми в соответствии со статьей 64 Семейного кодекса Российской Федерации являются родители несовершеннолетнего, от его имени должны совершать необходимые юридические действия, в том числе и исполнять обязанность по уплате налогов. При этом данная обязанность, как и иные права и обязанности, должна возлагаться на родителей в равной мере, что следует из статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации.

Из копии записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что матерью несовершеннолетней ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО6 кызы, отцом – ФИО4

Таким образом, при рассмотрении дела нашло свое подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени.

Поскольку сведений о погашении указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено, начисленные суммы налога на имущество в размере 75 рублей (150/2), НДФЛ в размере 4225 рублей (8450/2) и пени в размере 738 рублей 98 копеек (1477,96/2) подлежат взысканию с административного ответчика в лице его законного представителя ФИО4 в принудительном порядке.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО4, как с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 в лице законного представителя ФИО8 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО8 ФИО3 (паспорт №) в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 75 рублей 00 копеек, налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 4 225 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 738 рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО8 ФИО3 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Д.А. Дерябин

Копия верна. Судья Д.А. Дерябин

Решение суда не вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ