Решение № 2А-550/2019 2А-550/2019~М-256/2019 М-256/2019 от 29 апреля 2019 г. по делу № 2А-550/2019

Дело № 2а-550/2019

УИД 56RS0033-01-2019-000374-47


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 29 апреля 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В., при секретаре Резник Е.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, начисленной на указанную задолженность. В обоснование иска указала, что ФИО2 в период с 28.11.2014 по 16.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ФЗ РФ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», индивидуальные предприниматели обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год в сумме 3 796 руб. 85 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. 00 коп. и задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб. 00 коп. ФИО2 не уплачена. За неуплату страховых взносов ФИО2 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 54 руб. 41 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 10 руб. 67 коп.

Определением суда от 15.02.2019 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УПФ РФ (ГУ) в г. Орске Оренбургской области.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орску ФИО1 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить. Заявила письменное ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления, в котором указано, что административным истцом был пропущен срок по уважительной причине, поскольку налоговому органу не удалось взыскать задолженность с ФИО2 до прекращения им статуса индивидуального предпринимателя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Представитель заинтересованного лица УПФ РФ (ГУ) в г. Орске Оренбургской области в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. От представителя заинтересованного лица поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ч. 2 ст. 286 КАС РФ, закреплено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 № 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесение изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» № 250-ФЗ и Федерального закона «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» от 03.07.2016 ФЗ-243, полномочия по администрированию страховых взносов перешли к налоговым органам.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Аналогичные требования были предусмотрены ч. 8 ст. 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего на момент возникновения обязанности по оплате обязательных страховых взносов (далее Федеральный закон № 212-ФЗ).

В силу ст. 14 Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.2 ст. 14 ФЗ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 28.11.2014 являлся индивидуальным предпринимателем и прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 16.01.2018. Однако ФИО2 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016-2017 гг., в связи с чем, налоговым органом начислена недоимка по обязательным страховым платежам.

В адрес ФИО2 направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени:

- № по состоянию на 07.07.2017 об уплате: 3 796 руб. 85 коп. – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год. Срок оплаты задолженности установлен до 27.07.2017;

- № по состоянию на 18.01.2018 об уплате: 23 400 руб. 00 коп. – недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; 54 руб. 41 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленная на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018;

4 590 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; 10 руб. 67 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018. Срок оплаты задолженности установлен до 07.02.2018.

Данные требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены.

Поскольку сумма задолженности по налогам превысила 3000 руб., срок для взыскания по требованию № истекал 27.01.2018 (27.07.2017 + 6 месяцев); по требованию № истекал 07.08.2018 (07.02.2018 + 6 месяцев).

25.05.2018 мировым судьей судебного участка № 12 Советского района г. Орска Оренбургской области ИФНС России по г. Орску Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в размере 47 669 руб. 93 коп..

09.11.2018 указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО2

Таким образом, ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № от 07.07.2017 с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в определении от 22 марта 2012 г № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

В данном случае материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) налоговому органу обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, иском, соответствующим требованиям КАС РФ, до 07.02.2018 ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Исходя из установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что у ИФНС России по г. Орску Оренбургской области имелась реальная возможность обратиться в суд до истечения установленного НК РФ пресекательного срока.

Суд расценивает указанную административным истцом причину пропуска процессуального срока не уважительной, в связи с чем, считает, что в ходатайстве административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд по требованию о взыскании 3 796 руб. 85 коп. – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год, необходимо отказать.

Вместе с тем, суд усматривает, что административным истцом не пропущен процессуальный срок для обращения с заявлением о взыскании с ФИО2 23 400 руб. 00 коп. – недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; 54 руб. 41 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленная на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018; 4 590 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; 10 руб. 67 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018.

Поскольку административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, расчет недоимки по которым, представленный административным истцом, ФИО2 не оспаривался, доказательств необоснованности произведенного расчета не представлено, судья приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по своевременной уплате страховых взносов, ИФНС по г. Орску произведено начисление пеней по страховым взносам, которые подлежат взысканию. Представленный административным истцом расчет задолженности по пеням административным ответчиком не оспаривается. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности по страховым взносам, суду не предоставлено.

Поскольку из анализа указанных выше норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имевших статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС по г. Орску Оренбургской области задолженности по обязательным страховым взносам и пени в сумме 28 055 руб. 08 коп., из которых: 23 400 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; 54 руб. 41 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленная на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018; 4 590 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; 10 руб. 67 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 041 руб. 65 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность по обязательным страховым взносам и пени в сумме 28 055 руб. 08 коп., из которых: 23 400 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год; 54 руб. 41 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начисленная на недоимку за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018; 4 590 руб. 00 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2017 год; 10 руб. 67 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 18.01.2018.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 1 041 руб. 65 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в мотивированной форме.

Мотивированное решение составлено 03 мая 2019 года

Судья /подпись/ Н.В.Смирнова