Решение № 2А-1609/2024 2А-252/2025 2А-252/2025(2А-1609/2024;)~М-1369/2024 М-1369/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-1609/2024

Производство № 2а-252/2025 (2а-1609/2024)

УИД № 57RS0027-01-2024-002407-44


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года г. Орел

Северный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Федорчука С.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Нетипайло М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указало, что действующим законодательством на административного ответчика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 03 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере <данные изъяты> которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, по состоянию на 15 октября 2024 года составляет <данные изъяты>, из которых налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты><данные изъяты>. Должнику направлялось требование об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в общем размере <данные изъяты>, а также по пени - <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Вопрос о взыскании транспортного налога регулируется положениями главы28Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из положений статьи 1 Закона Орловской области от 26 ноября 2002 года N289-ОЗ «О транспортном налоге» (далее - Закон), настоящим Законом в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается и вводится в действие на территории Орловской области транспортный налог, определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также предусматриваются налоговые льготы, основания и порядок их применения (приведен в редакции, действовавшей на дату выставления налога).

Согласно статье 2 названного Закона, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (далее - л.с.) (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 35 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником автомобиля Peugeot Boxer, государственный регистрационный знак №, мощностью 131 лошадиная сила, а также автомобиля ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак №, мощностью 140лошадиных сил.

С учетом приведенной выше налоговой ставки, сведений о мощности двигателя и времени владения в году равного 12 месяцам налогоплательщику за 2015 год (автомобиль ГАЗ2752) был исчислен транспортный налог в размере <данные изъяты>

В дальнейшем аналогичным образом согласно представленным в административном исковом заявлении и налоговых уведомлениях данных за 2016 год транспортный налог составил <данные изъяты>, за 2017 год - <данные изъяты>, за 2018 год - <данные изъяты>, за 2020 год - <данные изъяты>, за 2021 год - <данные изъяты>, за 2022 год - <данные изъяты>, а также задолженность за 2014 год - <данные изъяты>.

Вопрос о взыскании налога на имущество физических лиц регулируется положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24 ноября 2016 года N16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в ред. Решения Орловского городского Совета народных депутатов от 25 декабря 2018года N 47/0858-ГС) установлено, что на территории г. Орла с 1 января 2017 года налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлена ставка налога в размере 0,1процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно представленной в деле информации с 08августа 2011 года Н.А.ВБ. является собственником 1/2 доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, площадью 50,3 кв.м., которая расположена по адресу: <адрес>, а также на гараж с кадастровым номером №, площадью 20 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая и инвентаризационная стоимость которых в обозначенный в иске период менялась.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 с учетом данных о кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, доли в праве общедолевой собственности был исчислен налог на имущество на общую сумму: за 2017 год - <данные изъяты>, за 2018 год - <данные изъяты>, за 2020 год - <данные изъяты>, за 2021год - <данные изъяты>, за 2022 год - <данные изъяты>.

По адресу регистрации налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 25 августа 2016 года, № от 22 сентября 2017года, № от 19 августа 2018 года, № от 14 ноября 2018 года (перерасчет), № от 23 августа 2019 года, № от 01 сентября 2021года, № от 01 сентября 2022 года, № от 12 августа 2023года, об обязанности уплаты начисленных сумм транспортного и имущественного налогов, которая налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была.

В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23июля 2023 года, в котором административному ответчику в срок до 16 ноября 2023года предлагалось уплатить недоимку по транспортному и имущественному налогам на общую сумму <данные изъяты>, а также пени на сумму <данные изъяты>.

Между тем, в указанный в требовании срок задолженность по налогам и пени административным ответчиком оплачена не была.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному налоговым органом расчету, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов ему были начислены пени, которые по состоянию на 15 октября 2024 года составили <данные изъяты>. Ранее принятые меры взыскания по пени отсутствуют.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Как следует из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции по состоянию на дату обращения за вынесением судебного приказа) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из положений абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 12 ноября 2024 года, при этом срок исполнения ранее направленного административному ответчику требования был установлен до 16ноября 2023года, а размер отрицательно сальдо составлял более 10000рублей.

15 ноября 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Северного района г.Орла был вынесен судебный приказ №2а-4214/2023 о взыскании с НовиковаА.В.задолженности по уплате пени, который бы отменен определением мирового судьи от 29 ноября 2024 года по заявлению должника. С иском УФНС России по Орловской области обратилось 18декабря 2024 года.

Принимая во внимание, вышеизложенное, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки обращения за вынесением судебного приказа после выставленного требования пропущены.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение в суд, суд приходит к выводу о том, что административный иск удовлетворению не подлежит в связи с пропуском срока на обращение за судебной защитой.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, ИНН<***>, ОГРН<***>, к ФИО1, №, о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Мотивированный текст решения изготовлен 03 апреля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Северный районный суд г. Орла в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Федорчук