Решение № 2А-714/2021 2А-714/2021~М-518/2021 М-518/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-714/2021

Дело 2а – 714/2021

УИД 59RS0025-01-2021-000785-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 15 июня 2021 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Т.С. Добрыдневой,

при секретаре Мельник Е.С.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 Пермского края в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения с объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. По данным декларации сумма налога, подлежащая уплате, составляет 87 045,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которая не оплачена в полном объеме. В связи с несвоевременной платой начислены пени. Кроме того ФИО1 не уплатил пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год, в размере 449,13 рублей. Ему направлялось требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако оно исполнено не было. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника. Сумма недоимки и пени не оплачена до настоящего времени, просят ее взыскать.

Представитель административного истца в судебном заседании представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, на удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам настаивал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, (конверт вернулся с места регистрации с отметкой об истечении срока хранения), участия не принимал, каких-либо возражений по административному иску не представлено.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 Пермского края в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, применял специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектам налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением УСН.

Согласно пи. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с и. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетных периодом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. По данным декларации сумма налога, подлежащая уплате, составляет 87 045,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с учетом имеющейся в карточке «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика переплаты в размере 1 113,50 руб., а также с учетом частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,03 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 730,80 руб., сумма задолженности по налогу составляет 81 200,67 рублей.

До настоящего времени обязанность по уплате задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», в связи с применением УСН административным ответчиком не исполнена, сумма недоимки в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пени начисляются по день фактической уплаты недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением УСН, за налоговый период 2019 год административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением УСН, за налоговый период 2019 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 887,95 рублей.

В связи с уменьшением пени после уточнения платежа сумма задолженности по пени по требованию № составляет 840,36 рублей.Кроме того, ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатил пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год, в размере 449,13 рублей.

На основании п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пи. 4, 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных из доходов налогоплательщиков за первый квартал, полугодие, девять месяцев, за год отражаются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ. Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах, начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Согласно расчету сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2019 год сумма налога, подлежащая уплате, составила 6 524,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 051,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год исполнена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 352,18 руб.; за налоговый период 2019 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет 96,95 руб.; всего в размере 449,13 рублей.

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование добровольно административным ответчиком исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 1 Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № 2а-4853/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 год в размере 81 200,67 руб..

Доказательств уплаты суммы задолженности в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 21 по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2675 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере 74,40 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере 82 490,16 руб., в том числе:

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2019 год, в размере 449,13 руб.;

- недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 год в размере 81 200,67 руб.;

- пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый период 2019 год в размере 840,36 руб.;

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю судебные расходы 74,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2675 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июня 2021 г.

Судья Т.С. Добрыднева