Решение № 2А-493/2018 2А-493/2018~М-315/2018 М-315/2018 от 16 сентября 2018 г. по делу № 2А-493/2018

Мотивированное
решение Дело № 2а-493/2018

составлено 17.09.2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заполярный 12 сентября 2018 года

Печенгский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Гаева С.Ю.,

при секретаре Хасановой Г.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Мурманской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Мурманской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании неуплаченной суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В обоснование административного иска с учетом заявления об уточнении исковых требований указано, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов, который до 07.10.2016 в соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2017 – п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Между тем, ФИО1, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.05.2011 по 07.10.2016, в установленный срок страховые взносы не уплатил, в связи с чем ему начислены пени в размере 7224 руб. 95 коп. и направлено требование № от 05.10.2017 со сроком исполнения до 25.10.2017.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 7224 руб. 95 коп.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился, представив возражения, из которых следует, что все необходимая отчетность за 2016 год была им подана при оформлении прекращения предпринимательской деятельности, т.е. в сентябре 2016 год, что подтверждается налоговой декларацией.

Считает незаконным требование пеней в указанном размере, поскольку они начислены на сумму неуплаченных страховых взносов, рассчитанную исходя из восьмикратного размера МРОТ, в размере 154791 руб. 75 коп., в то время как должны быть начислены на сумму фактически неуплаченных взносов.

На основании изложенного просит отказать в удовлетворении административного иска.

Определением от 02.07.2018 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Кропоткин Краснодарского края и Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в Печенгском районе Мурманской области.

Из отзыва на административный иск заинтересованного лица Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном образовании Кавказский район Краснодарского края (до 02.04.2018 - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в г. Кропоткин Краснодарского края) следует, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2011 по 07.10.2016, задолженность по пеням в указанном в иске размере им не оплачивалась, в связи с чем исковые требования поддерживает.

За 2011-2016 года уплату страховых взносов ФИО1 производил не в полном объеме и (или) несвоевременно, в связи с чем по итогам расчетного периода у него образовалась задолженность.

По состоянию на 31.12.2016 с учетом уплаченных (взысканных) за период с 20.05.2011 по 07.10.2016 за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам в размере 60212 руб. 46 коп.

Заинтересованное лицо Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в Печенгском районе Мурманской области возражений на административный иск не представило.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Мурманской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте его проведения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не сообщил об уважительности причин неявки и не просил о рассмотрении дела без его участия.

В связи с тем, что дальнейшее отложение дела существенно нарушает право административного истца на судебную защиту в установленный законом срок, суд делает вывод о том, что административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав в судебном заседании, и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в муниципальном образовании Кавказский район Краснодарского края в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела без его участия.

Представитель заинтересованного лица Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда РФ в Печенгском районе Мурманской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон № 212-ФЗ).

С 01.01.2017 Федеральный закон № 212-ФЗ признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются Главой 34 части второй НК РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно абз. 6 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ и п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, регулировавшего отношения по исчислению и уплате страховых взносов до 01.01.2017, индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов.

Как определено ст.ст. 18 и 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов были обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Частью 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ было предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Согласно ч.ч. 3 и 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой же статьей закона, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Статьей 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что в период с 20.05.2011 по 07.10.2016 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом предпринимательской деятельности в виде деятельности агентств по операциям с недвижимым имуществом, прекратил свою деятельность на основании собственного решения.

Указанные обстоятельства сторонами не оспариваются и подтверждаются выпиской из ЕГРИП от 15.05.2018 (л.д. 11-13) и другими материалами дела.

Из представленной административным ответчиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, следует, что сведения о видах деятельности, сумме налога, подлежащей уплате, поданы в МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю по состоянию на 30.09.2016 (л.д. 36-40).

Из представленных ГУ – УПФ РФ в муниципальном образовании Кавказский район Краснодарского края сведений от 28.08.2018 (л.д. 91-95), копий таблиц расчета пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д. 96-100, 108-111, 116-118, 123-124, 129-130), реестров платежей и поступлений (л.д. 101-105), требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (л.д. 106-107, 114-115, 121-122, 127-128), справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (л.д. 131) следует, что по состоянию на 31.12.2016 с учетом уплаченных (взысканных) за период с 20.05.2011 по 07.10.2016 за ФИО1 числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 60212 руб. 46 коп.

05.10.2017 ФИО1 направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов № о необходимости уплаты в срок до 25.10.2017 пеней в размере 7224 руб. 95 коп., начисленных на сумму недоимки по страховым взносам в размере 154791 руб. 75 коп., однако данное требование оставлено без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с подп. 1 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке. В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В целях применения положений ч. 1.1 настоящей статьи доход учитывается для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ (подп. 3 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (чч.ч 9 и 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Таким образом, при расчете сумм недоимки по страховым взносам и пени административный истец руководствовался ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ и к выводу о наличии у ФИО1 задолженности пришел исходя из отсутствия сведений о его доходах в связи с непредставлением последним в установленный законом срок необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода.

Вместе с тем, представленные ГУ – УПФ РФ в муниципальном образовании Кавказский район Краснодарского края опровергают представленные административным истцом сведения о размере недоимки по страховым взносам в размере 154791 руб. 75 коп., исходя из которого ФИО1 начислены пени в размере 7224 руб. 95 коп.

Пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 3 приведенной нормы права определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, в силу п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Расчет пеней произведен административным истцом за период с 29.04.2017 по 02.10.2017.

Из информации Банка России следует, что размеры ставки рефинансирования в указанный период были следующими: с 27.03.2017 по 01.05.2017 – 9,75% годовых, с 02.05.2017 по 18.06.2017 – 9,25% годовых, с 19.06.2017 по 17.09.2017 – 9% годовых, с 18.09.2017 по 29.10.2017 – 8,50% годовых.

Таким образом, размер пеней, исчисленных исходя из размера недоимки ФИО1 по страховым взносам в размере 60212 руб. 46 коп, составит 2861 руб. 33 коп.:

с 29.04.2017 по 01.05.2017 – 59 руб. 61 коп.(60212,46 руб. х 0,033%) х 3 дня;

с 02.05.2017 по 18.06.2017 – 895 руб. 97 коп.(60212,46 руб. х 0,031%) х 48 дней;

с 19.06.2017 по 17.09.2017 – 1 643 руб. 82 коп.(60212,46 руб. х 0,030%) х 91 день;

с 18.09.2018 по 02.10.2017 - 261 руб. 93 коп.(60212,46 руб. х 0,029%) х 15 дней.

Оценивая в совокупности изложенные выше обстоятельства, учитывая приведенные нормы права, а также наличие у ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ином размере, чем представлено административным истцом, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются законными, обоснованными, но подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец на основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Мурманской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Мурманской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2861 (две тысячи восемьсот шестьдесят один) рубль 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Печенгский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Ю. Гаев