Решение № 2А-461/2025 2А-461/2025~М-419/2025 М-419/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-461/2025

Дело №2а-461/2025

УИД 57RS0001-01-2025-000555-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 г. город Болхов

Болховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Резниковой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Лаврентьевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на 01.10.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19767,92 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10349,27 руб., в т.ч. налог - 1897,00 руб., пени - 8452,27 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог ФЛ в границах гор. поселений за 2023 год в размере 547,00 руб.;

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 8452,27 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1350,00 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 8452,27 руб., который подтверждается «Расчетом пени».

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № на сумму 110397,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо.

В связи с изложенным, административный истец просил суд взыскать задолженность с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 8452, 27., по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах.

Представитель административного истца УФНС по Орловской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований указав, что имеющиеся у нее задолженности по оплате налогов, в том числе, транспортного и земельного налога оплачены в полном объеме.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357,388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358,389,401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362,396,408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

На основании пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, №, состоит в УФНС по Орловской области в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобиль Шевроле REZZO, номер двигателя № государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ и земельный участок, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

Как следует из административного искового заявления, за административным ответчиком числиться задолженность:

Земельный налог ФЛ в границах гор. поселений за 2023 год в размере 547,00 руб.;

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 1350,00 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Суммы начисленных пеней составляет 8452,27 руб.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

УФНС по Орловской области в соответствии со ст. 69 НК РФ направила должнику требование № по состоянию на 24.05.2023 на общую сумму налога - 81661,66 руб., пени - 28736,04 руб. по сроку оплаты до 14.07.2023. Требование, в котором указан срок его исполнения - до 14.07.2023, направлено административному ответчику через личный кабинет НП.

Данное требование должником не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка Болховского района Орловской области от 18.09.2025 судебный приказ от 23.05.2025 № 2а-908/2025 отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно детализации ЕНС налогоплательщика по состоянию на 30.04.2025 отрицательное сальдо на налогам составляет 6159,27 руб., по пеням 48569,54 руб.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025, следует, что пени за период с 11.04.2024 по 30.04.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет - 8452,27 руб.

В силу того, что административный ответчик сумму налогов не оплатил, образовалась задолженность, что привело к отрицательному сальдо ЕНС.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент направления ФИО1 налогового уведомления, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган своевременно, в установленный законом срок, направил административному ответчику для уплаты земельного и транспортного налогов требование об уплате налогов и пени. Также административным истцом не пропущен шестимесячный срок для подачи заявления в суд, установленный частью 2 статьи 286 КАС РФ и статьей 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований УФНС по Орловской области о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 8452,27 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающей <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 8452 (восемь тысяч четыреста пятьдесят два) рубля 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы, через Болховский районный суд Орловской области.

Судья Е.В. Резникова

Мотивированное решение суда изготовлено 14.01.2026.