Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025(2А-554/2024;)~М-491/2024 2А-554/2024 М-491/2024 от 4 марта 2025 г. по делу № 2А-107/2025

62RS0011-01-2024-000738-51

№2а-107/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 марта 2025 года г. Спас-Клепики

Клепиковский районный суд Рязанской области в составе:

Председательствующего судьи Н. С. Самсаковой

При секретаре С. С. Кручининой

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, в котором просил взыскать с административного ответчика Единый налоговый платеж в сумме 23585 рублей 33 копейки, в том числе:

- Налоги УСН – 3268 рублей 17 копеек за 2018 год;

- Пени – 11048 рублей 15 копеек;

- Страховые взносы ОМС – 5945 рублей 10 копеек за 2020 год;

- Страховые взносы ОПС – 1404 рубля 81 копейка за 2020 год;

- Транспортный налог – 1920 рублей за 2019-2022 годы.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что по состоянию на 04.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28313 рублей 99 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Определением Клепиковского районного суда от 5 марта 2025 года производство по делу в части взыскания Страховых взносов ОМС – 5945 рублей 10 копеек за 2020 год и Страховых взносов ОПС – 1404 рубля 81 копейка за 2020 год и пеней по ним прекращено, в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежаще извещен, письменно возражал против удовлетворения заявленных требований, указав о пропуске срока исковой давности, тождественности заявленных требований и уплате транспортного налога в добровольном порядке.

Суд, изучив письменные позиции сторон, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Исковые требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 5, 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств. На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является - ГИБДД УМВД по Рязанской области.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме (в том числе сведений органов ГИБДД МВД России об автомототранспортных средствах и об их владельцах, указанных в п. 4 ст. 85 НК РФ) определяется соглашением взаимодействующих сторон.

26 октября 2017 года подписано дополнение №1/13373/ММВ-23-21/25@ к соглашению о взаимодействии между МВД России и ФНС России от 13 октября 2010 года №1/8656/ММВ-27-4/11, согласно которому порядок представления Сведений в налоговые органы определяется в Порядке информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утверждаемом уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, ФИО1 является собственником ТС <данные изъяты>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27).

На основании вышеуказанных данных, руководствуясь ст. 52 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 54990493 от 01.09.2021 г., № 49551242 от 01.09.2020 г., № 60557788 от 24.07.2023 г., № 6264547 от 01.09.2022 г. с указанием суммы налога подлежащей уплате по итогу налогового периода (л.д.28-34).

Налоговые уведомления № 54990493 от 01.09.2021 г., № 49551242 от 01.09.2020 г., № 60557788 от 24.07.2023 г., № 6264547 от 01.09.2022 г. в установленный законом срок налогоплательщиком исполнены не были.

14.08.2023 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 29369 об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года (л.д.35, 36), № 39152 по состоянию на 14.12.2022 года (л.д.55), № 26938 по состоянию на 16.12.2021 г. (л.д.56), № 24746 по состоянию на 23.12.2020 года (л.д.57), № 18919 по состоянию на 02.11.2020 года (л.д.58), № 9972 по состоянию на 24.04.2019 г. (л.д.59).

19 февраля 2024 года Мировым судьей судебного участка №39 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области по заявлению административного истца вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 г. по 2022 год в размере 23585, 33 руб., в том числе: по налогам – 12537,18 руб., пени – 11048,15 руб.

В связи с принесением административным ответчиком возражений на вышеуказанный судебный приказ, мировым судьей 28 февраля 2024 года вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа (л.д.51, 52).

При таких обстоятельствах и учитывая, что транспортное средство в спорный период было зарегистрировано за административным ответчиком, с регистрационного учета не снято, суд считает, что имелись правовые основания для обращения истца в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу только за 2020 -2022 годы.

При этом, судом учитывается, что административный ответчик добровольно исполнил свою обязанность по уплате имеющейся задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы, что подтверждается квитанциями об уплате от 23.01. 2020 года и 28 февраля 2025 года.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы.

Что касается требований истца о взыскании задолженности по налогу УСН за 2018 год, суд, учитывая заявление административного ответчика о пропуске срока исковой давности, полагает возможным отказать в удовлетворении данной части исковых требований, несмотря на ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока исковой давности.

При этом суд исходит из следующего:

Как установлено статьей 397 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым период и является основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Предельный срок для обращения в суд по принудительному взысканию налогов УСН за 2018 года – не позднее июня 2023 года, при том, что административный истец первоначально обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 10 февраля 2024 года, а затем отменен по заявлению должника 28 февраля 2024 года.

В районный суд истец с иском обратился 13 декабря 2024 года, значительно пропустив допущенный законом шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа.

Доводы истца о том, что он первоначально обратился в суд с иском в установленный законом срок, не принимаются судом, поскольку данное заявление было возвращено судом определением от 04.10.2024 года из-за имеющихся недостатков, препятствующих рассмотрению дела в суде. При этом судом предоставлялся срок для их устранения, который не был использован истцом, следовательно, должной добросовестности при подаче иска налоговым органом судом не установлено.

Таким образом, административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию задолженности по налогам УСН за 2018 год.

Рассматривая вопрос о взыскании пеней в сумме 11048 рублей 15 копеек, суд полагает необходимым отказать в их взыскании по следующим основаниям:

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, поскольку срок взыскания задолженности по налогам за УСН за 2018 год истек, страховые взносы ОМС – 5945 рублей 10 копеек за 2020 год, страховые взносы ОПС – 1404 рубля 81 копейка за 2020 год и пени по ним были взысканы ранее по судебным решениям, указанные задолженности погашены ответчиком до подачи настоящего иска, как по страховым взносам, так и по транспортному налогу.

Поскольку истцом не сделан ни первоначальный расчет пеней, ни расчет пеней, исходя из возражений ответчика (с учетом уплаты указанной в иске задолженности), а в имеющемся расчете отсутствует информация о расчете пеней по каждому налогу, что препятствует суду самостоятельно проверить основания и арифметическую правильность их начисления, суд считает возможным в удовлетворении административных исковых требований в указанной части отказать.

При этом суд полагает, что истец не лишен возможности повторного обращения за взысканием пеней, с учетом установленных судом обстоятельств в указанном решении.

Таким образом, суд считает возможным отказать в удовлетворении административных исковых требований административного истца в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа за 2018 год в сумме 3268 рублей 17 копеек, транспортного налога за 2019-2022 годы в сумме 1920 рублей, пеней в сумме 11048 рублей 15 копеек отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд путем подачи жалобы через Клепиковский районный суд в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 5 марта 2025 года.

Судья Н.С. Самсакова