Решение № 2А-545/2024 2А-545/2024~М-307/2024 М-307/2024 от 23 апреля 2024 г. по делу № 2А-545/2024

Дело №2а-545/2024

УИД 23RS0054-01-2024-000464-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 24 апреля 2024 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кит В.О.,

при секретаре судебного заседания Беловой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Требования иска мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: 352800, <адрес>

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, ФИО2 является собственником следующего объекта имущества: с кадастровым номером № расположенное по адресу: 352800, РОССИЯ, <адрес> (Иные строения, помещения и сооружения), №, (Иные строения, помещения и сооружения), расположенное по адресу: <адрес>

На основании вышеизложенных норм налоговым органом исчислен налог на имущество: налоговый период 2021 года, с кадастровыми номерами №, налоговая база 3 799 184, налоговая ставка 0,40, сумма исчисленного налога 11 292 руб., № налоговая база 3 894 304, налоговая ставка 0,40, сумма исчисленного налога 11 922 руб.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Однако налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен налогоплательщиком частично, задолженность составляет 15 626,21 руб.

В период с 04.10.2017 года по 18.02.2019 года ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование- Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплата страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим липе деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таких плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты сняли - учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 своевременно оплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы.

Налоговым органом осуществлены меры взыскания задолженности в порядке: ст. 48 НК РФ, получены судебные приказы: № от 15.08.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП; № от 03.12.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.

По состоянию на 08.11.2023 года на едином налоговом счёте налогоплательщика значится следующая задолженность: Упрощенная система налогообложения – сальдо расчетов -1904.83 руб., Налог на имущество физических лиц - -15 626,21 руб., страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования - 69.77 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) - 5 360.27 руб.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 29 089,08 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года.

Между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 111 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 год и пени на общую сумму 44 715,29 руб.

Вынесен судебный приказ № от 07.09.2023 года.

14.09.2023 года мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено Определение об отмене судебного приказа № от 07.09.2023 года, в связи с поступившим возражением от должника.

В связи с чем просят взыскать с ФИО1 недоимку в размере 44 715,29 - руб в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 15 626,21 руб.; пени - 29 089,08 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалась надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

В соответствии с пунктом 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания, либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора, жалобе), либо по адресу его представителя.

Извещение, направленное ответчику ФИО1 заказным письмом получено ею 17 апреля 2024 года.

Принимая во внимание задачи судопроизводства, принцип правовой определенности, распространение общего правила, закрепленного в частях 3 и 4 статьи 167 ГПК РФ, нерассмотрение дела в случае неявки в судебное заседание какого-либо из лиц, участвующих в деле, при отсутствии сведений о причинах неявки в судебное заседание не соответствовало бы конституционным целям гражданского судопроизводства, что, в свою очередь, не позволит рассматривать судебную процедуру в качестве эффективного средства правовой защиты в том смысле, который заложен в ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статей 7, 8 и 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного заседания доведены до всеобщего сведения путем размещения на сайте Туапсинского городского суда в информационно – телекоммуникационной сети «Интернет» по адресу: https://tuapse-gor--krd.sudrf.ru/.

В соответствии со статьями 150 КАС РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к рассмотрению дела и суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, копии материалов гражданского дела №2а-1988/2023, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так, материалами дела установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика гражданка ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: <адрес>

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения).

Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016 N 3368-K3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, ФИО2 является собственником следующего объекта имущества: с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 352800, РОССИЯ, <адрес> (Иные строения, помещения и сооружения), № (Иные строения, помещения и сооружения), расположенное по адресу: 352800, РОССИЯ, <адрес>

На основании вышеизложенных норм налоговым органом исчислен налог на имущество: налоговый период 2021 года, с кадастровыми номерами 23:51:0102013:882, налоговая база 3 799 184, налоговая ставка 0,40, сумма исчисленного налога 11 292 руб№, налоговая база 3 894 304, налоговая ставка 0,40, сумма исчисленного налога 11 922 руб.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Однако налог на имущество физических лиц за 2021 год оплачен налогоплательщиком частично, задолженность составляет 15 626,21 руб.

В период с 04.10.2017 года по 18.02.2019 года ФИО1 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности - деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания.

С 1 января 2017 года функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возложены на налоговые органы.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 являлась плательщик : страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование- Статьями 430 - 432 НК РФ определены порядок исчисления и сроки уплата страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим липе деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты сняли - учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 своевременно : оплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018-2019 годы.

Налоговым органом осуществлены меры взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, получены судебные приказы: № от 15.08.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП; № от 03.12.2019 года о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год, Туапсинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП.

По состоянию на 08.11.2023 года на едином налоговом счёте налогоплательщика значится следующая задолженность: Упрощенная система налогообложения – сальдо расчетов -1904.83 руб., Налог на имущество физических лиц - -15 626,21 руб., страховые взносы в бюджет фонда обязат.мед.страхования - 69.77 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) - 5 360.27 руб.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени в размере 29 089,08 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года.

При этом судом установлено, что между тем, в установленный срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 111 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2021 год и пени на общую сумму 44 715,29 руб.

07.09.2023 года мировым судьей судебного участка №111 г. Туапсе вынесен судебный приказ № 2а-1988/111-23.

Определением мирового судьи судебного участка №111 г. Туапсе от 14.09.2023 года судебный приказ № 2а-1988/111-23 от 07.09.2023 года отменен, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления административного искового заявления в данном случае не пропущен. Таким образом, заявленные исковые требования являются законными и обоснованными.

Оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка в размере 44715,29 - руб в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 15 626,21 руб.; пени - 29 089,08 руб.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с Ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1541 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (паспорт №, выдан 26.04.2011 г. Отделом УФМС России по Краснодарскому краю в Туапсинском районе, код подразделения 230-019), зарегестрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю недоимку в размере 44715,29 - руб в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 15 626,21 руб.; пени - 29 089,08 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (паспорт №, выдан 26.04.2011 г. Отделом УФМС России по Краснодарскому краю в Туапсинском районе, код подразделения 230-019), зарегестрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход бюджета в размере 1541 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 мая 2024 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна:

Судья

Туапсинского городского суда В.О. Кит

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а- 545/2024