Решение № 2А-2302/2025 2А-2302/2025~М-1691/2025 М-1691/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-2302/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УИД № 50RS0044-01-2025-002758-27



дело № 2а- 2302 /2025
17 июня 2025 года
город Серпухов
Московской области

Серпуховский городской суд Московской области

в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,

секретарь судебного заседания Исаева А.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1425,00 рублей, за 2015 год в размере 1650,00 рублей, за 2016 год в размере 750,00 рублей, за 2017 год в размере 750,00 рублей, за 2018 год в размере 750,00 рублей, за 2019 год в размере 750,00 рублей, за 2020 год в размере 750,00 рублей, за 2021 год в размере 750 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 750 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 119,33 рублей, за 2015 год в размере 62,00 рублей, за 2016 год в размере 91,00 рублей, за 2017 год в размере 95.00 рублей, за 2018 год в размере 104,00 рублей, за 2019 год в размере 115,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, 2021 год в размере 127 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 134 рубля, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 4 233 рублей 41 копеек;

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1425,00 рублей, за 2015 год в размере 1650,00 рублей, за 2016 год в размере 750,00 рублей, за 2017 год в размере 750,00 рублей, за 2018 год в размере 750,00 рублей, за 2019 год в размере 750,00 рублей, за 2020 год в размере 750,00 рублей, за 2021 год в размере 750 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 750 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 119,33 рублей, за 2015 год в размере 62,00 рублей, за 2016 год в размере 91,00 рублей, за 2017 год в размере 95.00 рублей, за 2018 год в размере 104,00 рублей, за 2019 год в размере 115,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, 2021 год в размере 127 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 134 рубля.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление от 01.07.2015 №918863 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 налога на имущество физических лиц за 2012 год, за 2014 год в размере 119,33 руб.,

- налоговое уведомление от 09.09.2016 №105852376 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62,00 руб.,

- налоговое уведомление от 16.11.2017 №81876242 об уплате в срок не позднее 16.01.2018 транспортного налога за 2014 года, 2015 год, 2016 год в размере 2 025,00 руб.

- налоговое уведомление от 19.08.2018 №63660553 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год в размере 186,00 руб.,

- налоговое уведомление от 23.08.2019 №78079664 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 750,00 руб., налога на имущества физических лиц за 2018 год в размере 104,00 руб.

- налоговое уведомление от 01.09.2020 №59425707 об уплате транспортного налога за 2019 в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 115,00 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №834033770 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 122,00 руб.

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39455142 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108421130 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 750,00 руб.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги налогоплательщиком не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 39135 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 17 091,19 руб., пени – 3 038,68 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 4 233,41 руб. по состоянию на 11.12.2023.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 10899,58 руб., в том числе пени 2 489,25 руб. Сумма пени, начисленная за период 01.01.2023 – 11.12.223 составляет 1 744,16 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 07.11.2024 <номер> впоследствии был отменен 07.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, отзыва не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного ответчика в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1425,00 рублей, за 2015 год в размере 1650,00 рублей, за 2016 год в размере 750,00 рублей, за 2017 год в размере 750,00 рублей, за 2018 год в размере 750,00 рублей, за 2019 год в размере 750,00 рублей, за 2020 год в размере 750,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 119,33 рублей, за 2015 год в размере 62,00 рублей, за 2016 год в размере 91,00 рублей, за 2017 год в размере 95.00 рублей, за 2018 год в размере 104,00 рублей, за 2019 год в размере 115,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены почтовой связью в адрес налогоплательщика ФИО1:

- налоговое уведомление от 01.07.2015 №918863 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 налога на имущество физических лиц за 2012 год, за 2014 год в размере 119,33 руб.,

- налоговое уведомление от 09.09.2016 №105852376 об уплате в срок не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 900,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 62,00 руб.,

- налоговое уведомление от 16.11.2017 №81876242 об уплате в срок не позднее 16.01.2018 транспортного налога за 2014 года, 2015 год, 2016 год в размере 2 025,00 руб.

- налоговое уведомление от 19.08.2018 №63660553 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год в размере 186,00 руб.,

- налоговое уведомление от 23.08.2019 №78079664 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 год в размере 750,00 руб., налога на имущества физических лиц за 2018 год в размере 104,00 руб.

- налоговое уведомление от 01.09.2020 №59425707 об уплате транспортного налога за 2019 в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 115,00 руб.,

- налоговое уведомление от 01.09.2021 №834033770 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 122,00 руб.

- налоговое уведомление от 01.09.2022 №39455142 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 в размере 750,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127,00 руб.,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 №108421130 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 750,00 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 39135 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу – 17 091,19 руб., пени – 3 038,68 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 07.11.2024 <номер> впоследствии был отменен 07.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Разрешая требования налогового органа в части взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога 2014 год в размере 1425,00 рублей, за 2015 год в размере 1650,00 рублей, за 2016 год в размере 750,00 рублей, за 2017 год в размере 750,00 рублей, за 2018 год в размере 750,00 рублей, за 2019 год в размере 750,00 рублей, за 2020 год в размере 750,00 рублей, за 2021 год в размере 750 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 750 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 119,33 рублей, за 2015 год в размере 62,00 рублей, за 2016 год в размере 91,00 рублей, за 2017 год в размере 95.00 рублей, за 2018 год в размере 104,00 рублей, за 2019 год в размере 115,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, 2021 год в размере 127 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 134 рубля, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 39135 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ от 07.11.2024 <номер> впоследствии был отменен 07.11.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

29.04.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 11.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Установлено, что в спорный период за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов последним не исполнены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, а также на которого зарегистрированы объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога, что на 11.12.2023 составили 4 233,41 руб.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год в размере 1425,00 рублей, за 2015 год в размере 1650,00 рублей, за 2016 год в размере 750,00 рублей, за 2017 год в размере 750,00 рублей, за 2018 год в размере 750,00 рублей, за 2019 год в размере 750,00 рублей, за 2020 год в размере 750,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 119,33 рублей, за 2015 год в размере 62,00 рублей, за 2016 год в размере 91,00 рублей, за 2017 год в размере 95.00 рублей, за 2018 год в размере 104,00 рублей, за 2019 год в размере 115,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной части задолженности выдан 07.11.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2019 год, за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год, за 2015 год, за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, за 2019 год, за 2020 год налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию указанных налогов.

В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 750 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 750 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127 рубле 00 копеек, за 2022 год в размере 134 рубля.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени.

Установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени начисленные за несвоевременную уплату взыскиваемых налогов по состоянию на 11.12.2023 в общем размере 107,94 рублей (из расчета 103,52 рублей пени за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 от налога за 2021 год в размере 877 рублей и 4,42 рубля пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 от налога за 2022 год в размере 884 рубля).

Суд отмечает, что в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке (транспортный налог), не подлежала включению в ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить частично:

взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 127 (сто двадцать семь) рубле 00 копеек, за 2022 год в размере 134 (сто тридцать четыре) рубля, пени начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) взыскиваемых налогов по состоянию на 11.12.2023 в размере 107 (сто семь) рублей 94 копеек;

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 1425,00 рублей, за 2015 год в размере 1650,00 рублей, за 2016 год в размере 750,00 рублей, за 2017 год в размере 750,00 рублей, за 2018 год в размере 750,00 рублей, за 2019 год в размере 750,00 рублей, за 2020 год в размере 750,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 119,33 рублей, за 2015 год в размере 62,00 рублей, за 2016 год в размере 91,00 рублей, за 2017 год в размере 95.00 рублей, за 2018 год в размере 104,00 рублей, за 2019 год в размере 115,00 рублей, за 2020 год в размере 122,00 рублей, пени в оставшейся части требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в доход бюджета городского округа Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий судья В.А. Коляда

Мотивированное решение изготовлено 01 июля 2025 года

Председательствующий судья В.А. Коляда