Решение № 2А-1526/2019 2А-1526/2019~М-1720/2019 М-1720/2019 от 2 ноября 2019 г. по делу № 2А-1526/2019

Административное дело № 2а-1526/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2019 года Краснодарский край, г.Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

рассмотрев в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

07.10.2019 г. Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (далее по тесту «Налоговый орган») обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу в общей сумме 1825 рублей 11 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что ФИО1 на праве собственности до 20.11.2014 г. принадлежал автомобиль марки ВАЗ 11113, 1999 года выпуска и до 02.08.2017г. автомобиль марки ВАЗ 21043, 2001 года выпуска.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 27.03.2015 г. № с расчетом транспортного налога за 2014 г., и от 25.08.2016г. № с расчетом транспортного налога за 2015г., которое ФИО1 в установленный в нем (уведомлении) срок не исполнила.

ФИО1 так же является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>.

15.07.2018 г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено уведомление № об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию за 2017г., которое исполнено не было.

10.11.2015 г., 22.12.2016г., 14.02.2018г., 01.02.2019г. в адрес административного ответчика были направлены требования, соответственно, №, 34721,13746, 13718 об уплате в том числе недоимки по транспортному и земельному налогу которые ФИО1 исполнены не были.

В административном иске налоговый орган просит суд рассмотреть заявленный административный иск к ФИО1 в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с административного ответчика в доход государства недоимку: по транспортному налогу в размере 1428 рублей, пеню в сумме 66 рублей 18 копеек; по земельному налогу - 326 рублей, пеню в сумме 04 рубля 93 копейки.

09.10.2019 г. административное исковое заявление налогового органа к ФИО1 было принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края.

Определением суда от 09.10.2019 г. по административному делу назначена подготовка к судебному разбирательству и определено рассмотреть административный иск налогового органа в порядке упрощенного (письменного) производства.

В целях представления административным ответчиком в суд отзыва, объяснений, возражений по существу заявленных требований определением суда от 09.10.2019 г. ФИО1 был установлен десятидневный срок для предоставления таких документов со дня получения им копии определения суда о подготовке дела к судебному разбирательству.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда, копия определения подготовки дела к судебному разбирательству и судебное извещение по делу было направлено в адрес налогового органа и ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией 09.10.2019 г., по месту ее регистрации по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>.

Заявленная к возмещению сумма недоимки не превышает 20 тыс. руб. (п. 3 ст. 291 КАС РФ), следовательно, возможность рассмотрения административного иска по существу в порядке упрощенного (письменного) производства не зависит от волеизъявления сторон, что следует из разъяснений, содержащихся п. 71 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации». Таким образом, выяснение мнения административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не требуется.

В установленный судом срок, указанный в определении о подготовке дела к судебному разбирательству от 09.10.2019 г., административным ответчиком возражения на иск налогового органа представлены не были, процессуальные документы, направленные судом в адрес ФИО1 были возвращены почтовым отделением связи по причине истечения срока хранения и поступили в суд 24.10.2019г.

В соответствии с положениями ч.3 ст. 292 КАС РФ, и п.71 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" определением от 25.10.2019 г. судом определено рассмотреть административный иск МИФНС №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст.ст. 13,15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») к федеральным налогам и сборам, в частности, относятся: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц; к региональным налогам: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным налогам: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из норм п.п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

По смыслу статей 38 и 358 НК РФ для признания установленным факта наличия объекта налогообложения необходимо, чтобы объект являлся транспортным средством (соответствовал определенным физическим характеристикам) и был зарегистрирован в установленном порядке.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье судебного участка № Апшеронского района Краснодарского с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 07.08.2019г. в связи с поступившими на него возражениями должника.

С административным иском в суд налоговый орган обратился 07.10.2019 г., то есть с соблюдением срока, предусмотренного абз.2 п. 3 ст.48 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу требований ст. 210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе и обязанность по оплате налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Как установлено статьей 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных законов от 03.08.2018 N 334-ФЗ, от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

Судебный спор возник в виду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ по уплате транспортного и земельного налога.

В силу положений п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые обязательства владельцев транспортных средств на территории Краснодарского края, помимо норм главы 28 НК РФ, регулируются Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Закону Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных Законом Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ.

Судом на основании представленных налоговым органом письменных доказательств установлено, что ФИО1 на праве собственности до 20.11.2014 г. принадлежал автомобиль марки ВАЗ 11113, 1999 года выпуска и до 02.08.2017г. автомобиль марки ВАЗ 21043, 2001 года выпуска.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 27.03.2015 г. № с расчетом транспортного налога за 2014 г., и от 25.08.2016г. № с расчетом транспортного налога за 2015г., которое ФИО1 в установленный в нем (уведомлении) срок не исполнила.

Так же ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: Краснодарский край, Апшеронский район, <адрес>.

15.07.2018 г. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено уведомление № об уплате недоимки по земельному налогу по состоянию за 2017г., которое ФИО1 не исполнено.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требования об уплате недоимки по налоговым платежам от 10.11.2015 г., 22.12.2016г., 14.02.2018г., 01.02.2019г. направленные в адрес ФИО1 не исполнены, что привел к возникновению судебного спора.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Процентная ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу составила 1428 рублей, пеня -66 рублей 18 копеек, по земельному налогу - 326 рублей, пеня 04 рубля 93 копейки.

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что ответчиком как налогоплательщиком не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате транспортного и земельного налога, в установленные сроки, и находит заявленные требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Произведенный налоговым органом расчет суммы земельного и транспортного налога, и начисленной суммы пени ФИО1 не оспорен.

Расчет суммы недоимки предъявленного к оплате ФИО1 судом проверен. Оснований для переоценки не имеется.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налоговых платежей судом не установлены.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от уплаты госпошлины суду не приведено.

На основании положений ст. 6 Бюджетного кодекса РФ администраторами доходов бюджета являются орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В качестве администратора государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, определена Федеральная налоговая служба

Применительно к п. 6 ст. 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст.ст. 52, 333.19 НК РФ и ст. 61.1 БК РФ с административного ответчика в доход администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 290,293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Краснодарскому краю транспортный налог с физических лиц в сумме 1428 рублей, пеню - 66 рублей 18 копеек (КБК Налог 182 1 06 04012 02 1000 110, Пени 182 1 06 04012 02 2100 110), земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений в сумме 326 рублей, пеню - 04 рубля 93 копейки, а всего взыскать 1 825 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1, в доход администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Выдать МИФНС № 9 России по Краснодарскому краю исполнительный лист о взыскании в доход администрации муниципальное образование Апшеронский район Краснодарского края государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии настоящего решения.

Судья А.В. Бахмутов