Решение № 2А-1424/2024 2А-1424/2024~М-666/2024 М-666/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-1424/2024

Дело: № 2а-1424/2024

УИД: 16RS0040-01-2024-1413-64

3.198


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 июля 2024 года город Зеленодольск

Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего - судьи Бубновой К.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прохоровым П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан (далее по тексту – МРИ ФНС России № 8 по Республике Татарстан) ФИО2 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей.

В обоснование требований указано на то, что 11 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ по делу № 2а-№/2023 о взыскании задолженности с ФИО3 на сумму 24 612 рублей 62 копейки, в том числе налог УСН в размере 17 533 рублей за 2015 года, пени в размере 7 079 рублей 62 копеек. 18 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 8 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени задолженность не погашена.

По состоянию на 07 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 868 рублей 59 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Руководствуясь статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности 23 июля 2023 года № 21504 на сумму 47 426 рублей 01 копейка, содержащее сведения о размере актуального отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неисполнением требования об уплате налоговым органом на сумму актуального отрицательного сальдо сформировалось решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 19 октября 2023 года № 1698.

В период с 09 марта 2017 года по 26 января 2018 года, с 26 января 2018 года по 26 апреля 2018 года должник состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Непогашенная по состоянию на дату формирования искового заявления сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, включенная в заявление о вынесении судебного приказа от 23 октября 2023 года составляет 24 612 рублей 62 копейки, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 года (срок уплаты – 09 марта 2017 года) – 17 533 рубля, пени в размере 7 079 рублей 62 копеек, в том числе по УСН с 22 января 2021 года по 31 декабря 2022 года – 2 890 рублей 32 копейки; по страховым взносам в ПФР с 22 января 2021 года по 31 декабря 2021 года в размере 1 095 рублей 33 копеек, по страховым взносам в ОМС с 22 января 2021 года по 31 декабря 2022 года – 240 рублей 98 копеек, пени на недоимку по сальдо ЕНС с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года – 2 852 рублей 99 копеек.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 24 612 рублей 62 копеек, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в размере 17 533 рублей, пени за период с 22 января 2021 года по 23 октября 2023 года в размере 7 079 рублей 62 копеек.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте заседания извещен, в иске просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, представил отзыв на возражения административного ответчика.

Административный ответчик ФИО3 и его представитель ФИО4 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласились, доводы, изложенные в письменных возражениях, поддержали.

Представитель заинтересованного лица Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Татарстан ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, поддержав заявленные налоговым органом административные исковые требования.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Части 1, 2 статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривают, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу частей 1, 2, 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты задолженности по требованию № 211354 от 23 марта 2016 года – 13 апреля 2016 года, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Форма и порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации на бумажном носителе устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Форматы указанных поручений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Порядок направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент истечения срока уплаты задолженности по требованию № 211354 от 23 марта 2016 года – 13 апреля 2016 года, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на 13 апреля 2016 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и установлено судом, 20 марта 2016 года ФИО3 направил в налоговый орган декларацию по налогу, взимаемому с плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 года со сроком уплаты 27 апреля 2015 года.

На основании представленной декларации налоговым органом сформировано требование об уплате № 211354 от 24 марта 2016 года, в связи с неуплатой в установленный срок до 13 апреля 2016 года, в службу судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности № 5333 от 15 декабря 2016 года. Между тем, в ходе рассмотрения дела получить сведения об исполнительном производстве не представилось возможным. Согласно информации, полученной из МРИ ФНС № 8 России по Республике Татарстан задолженность не была взыскана судебными приставами-исполнителями.

Требование об уплате данной задолженности № 211354 было сформировано МРИ ФНС России № 8 по Республике Татарстан 24 марта 2016 года с нарушением установленного частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации трехмесячного срока.

09 марта 2017 года сальдовые остатки задолженности из Межрайонной ИФНС России № 14 по Республике Татарстан переданы в ИФНС по Московскому району города Казани, в связи с чем срок уплаты налога исказился и вместо 27 апреля 2015 года стал 09 марта 2017 года, что не предусмотрено действующим законодательством.

26 января 2018 года сальдовые остатки по КРБС приняты МРИ ФНС России № 8 по Республике Татарстан.

Заявление о взыскании задолженности могло быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 13 октября 2016 года, в то время как такое заявление, датированное 23 октября 2023 года, зарегистрированное в суде 06 декабря 2023 года, подано с нарушением, предусмотренного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока. Уважительных причин пропуска срока административным истцом не названо, судом не установлено. Ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

В период с 09 марта 2017 года по 26 апреля 2018 года ФИО3 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год административному ответчику начислены:

- пени по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, на сумму недоимки 8 553 рублей 39 копеек за период с 21 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 095 рублей 33 копеек;

- пени по налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на сумму недоимки 1 881 рубль 77 копеек за период с 22 января 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 240 рублей 98 копеек.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

При этом пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую оплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а в последствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указывается в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 № 422-О с учётом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

25 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 по Зеленодольскому судебному району Республики Татарстан отменен судебный приказ № 2а-№/2022, которым с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8 553 рублей 39 копеек и на обязательное медицинское страхование в размере 1 881 рубля 77 копеек. Сведений об обращении в установленные законом сроки о взыскании задолженности в порядке искового производства не представлено.

Поскольку задолженность по уплате указанных страховых взносов с ФИО3 не взыскана, требования административного истца о взыскании с него пени являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Учитывая вышеизложенное, суд считает административные исковые требования МРИ ФНС России № 8 по Республике Татарстан о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 95, 175 - 180, 286, 289 - 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Татарстан к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...> Татарской АССР, зарегистрированного по адресу: Республика Татарстан, <...>, ИНН №, о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 24 612 рублей 62 копеек, в том числе налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год - 17 533 рубля, пени за период с 22 января 2021 года по 23 октября 2023 года в размере 7 079 рублей 62 копеек, отказать.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле, могут ознакомиться в Зеленодольском городском суде Республики Татарстан 16 июля 2024 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Зеленодольский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья