Апелляционное определение № 33А-4991/2026 от 27 апреля 2026 г.

Каспийский городской суд РД № 2а-1012/2026 судья Джамалдинова Р.И.

УИД 05RS0021-01-2025-000637-04

ВЕРХОВНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года, по делу № 33а- 4991/2026, г. Махачкала

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Джарулаева А-Н.К.,

судей Магомедова М.А. и Карпычева А.Н.,

при секретаре Мирзаеве М.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и пени,

по апелляционной жалобе представителя административного истца по доверенности ФИО2 на решение Каспийского городского суда РД от 7 ноября 2025 года, которым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказано.

Заслушав доклад судьи Джарулаева А-Н.К., судебная коллегия

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан обратилось в суд административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. и пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 08.02.2024, в размере 13 628,74 руб., а всего 59 470,74 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой обязательных платежей за 2023 год у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС). Налоговым органом было направлено требование № 610 от 16.05.2023 года. В связи с неисполнением требования, инспекция обратилась к мировому судье, был вынесен судебный приказ № 2а-3821/2024, который отменен 31.01.2025 года в связи с поступлением возражений должника. Полагая сроки не пропущенными, истец просит взыскать указанную сумму в судебном порядке.

Решением Каспийского городского суда РДот 7 ноября 2025 года в удовлетворении административных исковых требований отказано.

Не согласившись с судебным решением, представителем административного ответчика по доверенности ФИО2 подана апелляционная жалоба, в которой ставится вопрос об отмене судебного решения, приводя доводы о его незаконности.

Возражения относительно доводов апелляционной жалобы не поданы.

Административное дело рассмотрено судебной коллегией по административным делам Верховного Суда РД с участием административного ответчика ФИО3, возражавшей против доводов апелляционной жалобы, и в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, извещенных о месте и времени судебного заседания (ст. ст. 150, 307 КАС РФ).

Проверив материалы дела согласно ст. 308 КАС РФ, обсудив доводы апелляционной жалобы в совокупности с доказательствами по делу, судебная коллегия приходит к следующему.

Основаниями для отмены или изменения судебных актов являются неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта (ч. 2 ст. 310 КАС РФ).

Такого рода нарушения норм процессуального права судом первой инстанции допущены.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан были предъявлены административные исковые требования к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. и пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 08.02.2024, в размере 13 628,74 руб., а всего 59 470,74 руб.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов, в размере, установленном статьей 430 названного кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии со ст. 75НК РФПеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 8 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48НК РФ), то как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 ст. 75НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный срок и в установленном размере ею не произведена оплата страховых взносов, в связи с чем налоговым органом в ее адрес выставлено требование от 16 мая 2023 г. N 610, которым предложено в срок до 15 июня 2023 г. уплатить пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) в размере 45842 руб.;

- сумму пеней, начисленных за период с 01.01.2023 по 08.02.2024, в размере 13 628,74 руб.

Судебная коллегия не может согласиться с выводами суда первой инстанции по следующим основаниям.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из определения мирового судьи судебного участка №104 г. Каспийска от 19 августа 2024 года об отмене судебного приказа и материалов дела следует, что налоговым органом направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности.

Судебный приказ от 31 января 2025 года отменен мировым судьей в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Разрешая настоящий спор и отказывая в удовлетворении административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что налоговый орган, неправомерно выставил «авансовое» требование в мае 2023 года о взыскании задолженности за 2023 год в принудительном порядке, связи с чем требования о взыскании недоимки о взыскании страховых взносов за 2023 год, удовлетворению не подлежали. При этом суд первой инстанции не нашел оснований для взыскания заявленных административным истцом требований в части взыскания пени в размере 13 628.74 руб., расчет которых является немотивированным, поскольку из представленных суду материалов не усматривается период, за который начислены пени, по какому налогу начислена пеня, и на какую сумму налога начислены пени.

Между тем судебная коллегия, выражая несогласие с данными выводами суда первой инстанции, полагает необходимым отметить следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Уплата страховых взносов упомянутыми плательщиками осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде авансовыми платежами.

Таким образом, адвокаты, являющиеся самостоятельными плетельщиками, обязаны уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Расчет налога и пени судебная коллегия признает арифметически верным и обоснованным.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение (п. 2 ст. 309 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 309, 310, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

апелляционную жалобу представителя административного истца по доверенности ФИО2 - удовлетворить.

Решение Каспийского городского суда РДот 7 ноября 2025 годаотменить.

Принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год и пени, в общей сумме 59470 рублей 74 копейки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН номер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. и пеней, начисленных за период с 01.01.2023 год по 08.02.2024 года, в размере 13 628,74 руб.

Апелляционное определение может быть обжаловано в шестимесячный срок в Пятый кассационный суд общей юрисдикции через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Председательствующий: А-Н.К. Джарулаев

Судьи М.А. Магомедов

А.Н. Карпычев