Решение № 2А-375/2026 2А-375/2026(2А-4874/2025;)~М-3457/2025 2А-4874/2025 М-3457/2025 от 27 апреля 2026 г. по делу № 2А-375/2026

<номер>а-375/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 апреля 2026 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании заложенности по пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состояла на налоговом учете в УФНС по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя с 27 декабря 2016 года по 04 сентября 2019 года и снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, поступивших в Инспекцию в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является (являлась) собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля «ХЕНДЭ СОНАТА», государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации 18.01.2017, дата снятия с регистрации 15.01.2019;

- грузового автомобиля «ССАНГ ЙОНГ АКТИОН СПОРТС», государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации 12.09.2018, дата снятия с регистрации 31.07.2019.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик исполнял не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность по уплате налогов. УФНС России по Астраханской области направлено налоговое требование № 237014 от 07 июля 2023 года, которым предложено в срок до 28 августа 2023 года уплатить сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 16 106,76 руб. В установленный законом срок сумма пени не была оплачена. Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО2 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 6 Советского района г. Астрахани. Мировым судьей судебного участка № 6 Советского района г. Астрахани 02 июня 2025 года в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ № 2а-1190/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского района г. Астрахани от 22 августа 2025 года судебный приказ № 2а-1190/2025 отменен. Учитывая, что никаких действий от ответчика в полном объеме по оплате пени от административного ответчика не последовало, просили суд взыскать с ответчика суммы пеней ЕНС, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере в размере 16 106,76 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Астраханской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, считает их незаконными и необоснованными, подлежащими отказу, а также просила применить последствия, предусмотренные пунктом 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства и признать расчет истца недоказанным, так как он не позволяет проверить правильность начисления пеней за период с 06 ноября 2023 года по 19 мая 2025 год.

Суд, выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании статьи 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 2 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002 года № 49/2002-ОЗ, уплата налога производится налогоплательщиками - организациями ежегодно по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Налогоплательщики-организации по итогам каждого отчетного периода, установленного статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают сумму авансового платежа по налогу и по итогам налогового периода сумму налога.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 и подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Положениями статьи 432 Налогового кодекса определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

В случае неуплаты или неполной уплаты плательщиками страховых взносов в сроки, установленные налоговым кодексом, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Кодекса).

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Управление вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01 января 2023 года взысканию подлежит сумма задолженности равная размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату направления в суд административного искового заявления, а не задолженность по конкретному налогу. Пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету, а также по налоговым обязательствам не входящих в ЕНС.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом учете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии Законом № 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащей уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (подпункт 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 73 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пенями признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае исполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день включительно исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд, заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в (требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установлении настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежать взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя 04 сентября 2019 года.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области, поступивших в Инспекцию в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является (являлась) собственником транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты>», государственный регистрационный номер <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>;

- грузового автомобиля «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер <***>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик исполняла не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность по их уплате.

УФНС России по Астраханской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 237014 от 07 июля 2023 года, которым предложено в срок до 28 августа 2023 года уплатить сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации размере 16 106,76 руб.

Расчет задолженности является верным и принимается судом во внимание.

В настоящее время сумма задолженности по пени на момент подачи иска административным ответчиком не погашена.

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО2 о вынесении судебного приказа в судебный участок № 6 Советского района г. Астрахани.

Мировым судьей судебного участка № 6 Советского района г. Астрахани 02 июня 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-1190/2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского района г. Астрахани от 22 августа 2025 года судебный приказ № 2а-1190/2025 отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В судебном заседании ФИО2 суду пояснила, что при закрытии индивидуального предпринимательства задолженность у нее отсутствовала, в подтверждение чего представила суду справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам и пени, содержащую сведения о положительном состоянии счета, а также чеки-ордера на сумму 16,60 руб., 75,31 руб., 317,86 руб., указывающей, по мнению ФИО2, на отсутствие задолженности.

Вместе с тем, как следует из расчета, представленного административным истцом, представленные ФИО2 платежные документы от 16 мая 2019 года распределены согласно реквизитам этих документов:

- 16,60 руб. - уплачено пени ЗД (КБК 18<номер> Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>);

- 317,86 руб. - уплачено пени ЗД (КБК 18<номер> Транспортный налог с физических лиц);

- 75,31 руб. - уплачено пени ЗД (18<номер> Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии начиная с <дата>).

В связи с проведением конвертационных мероприятий по переходу на ЕНС по состоянию на 31 декабря 2022 года сальдовые остатки перенесены по соответствующим отдельным карточкам налоговых обязанностей (далее - ОКНО).

С 01 января 2023 года по 12 марта 2026 года произведено начисление пени в размере 24 770,44 руб.

В ОКНО пени 02 ноября 2025 года проведена операция «Приостановлено взыскание задолженности» по сроку уплаты 01 ноября 2025 года в общей сумме 16 106,76 руб.

В заявление о вынесении судебного приказа № 12542 от 19 мая 2025 года включена задолженность по пени в размере 16 106,76руб. (период начисления пени 06 ноября 2023 года по 19 мая 2025 года).

Пеня исчислялась в связи с отсутствием (несвоевременной) оплаты задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019, НДФЛ за 2019, ЕНВД за 2018-2019 гг.

Принудительные меры по взысканию задолженности, принятые в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, производились путем подачи:

- заявления о вынесении судебного приказа № 10301 от 05 марта 2020 года на сумму 36 392,92 руб. В данное заявление была включена задолженность по страховым взносам НДФЛ - 1 495 руб. за 2019 г., транспортному налогу 9 561,00 руб. за 2018 г., страховых взносах ОПС - 19 895,49 руб. за 2019 г., ОМС - 4 665,82 руб. за 2019 г., пени 775,61 руб. 09 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2а-934/2021.

- заявления о вынесении судебного приказа № 17837 от 05 июня 2020 года на сумму 13 027,47 руб. В данное заявление включена задолженность по ЕНВД - 4 085,00 руб. за 2018 руб., 5 392,00 руб. за 2019 г. пени 534,47 руб., штраф 861 руб., 1 077 руб., 1 078 руб. 22 августа 2021 года мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ № 2a-4103/2021.

Анализируя представленные по делу доказательства, учитывая, что при закрытии индивидуального предпринимательства, доказательства, указывающие на отсутствие задолженности, ФИО2 не представлены, принимая во внимание наличие сальдовых остатков у административного ответчика и произведенное в связи с этим начисление пени, при переходе в ЕНС, которая до настоящего времени не погашена, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные требования Управления ФНС по Астраханской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Сроки обращения административного истца к мировому судье, а также в суд с административным исковым заявлением соблюдены. Требование о взыскании обязательных платежей, предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения (ИНН <номер> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность пени в размере 16 106,76 руб.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения (ИНН <номер>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение месяца с момента изготовления его полного текста.

Мотивированный текст решения изготовлен 28 апреля 2026 года.

Судья Н.П. Синельникова