Решение № 2А-619/2025 2А-619/2025~М-191/2025 М-191/2025 от 24 августа 2025 г. по делу № 2А-619/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-619/2025

УИД 67RS0021-01-2025-000519-69


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 августа 2025 года г.Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Гавриловой О.Н.,

при секретаре Сухановой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 8 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты>. В обоснование требований иска указано, что административным ответчиком не исполнено обязательство по уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. за объект налогообложения: автомобиль <данные изъяты>», государственный регистрационный знак № <номер>. Помимо этого, административным ответчиком не уплачен налог на имущество за 2021-2022 гг. за квартиру с кадастровым номером № <номер>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога. В добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. <дата> налоговым органом принято решение № <номер> о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое не было исполнено.

Протокольным определением Смоленского районного суда Смоленской области от <дата> к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена ФИО3 (л.д.61).

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям указанным в иске, дополнительно пояснила, что в базе данных налогового органа имеются сведения о том, что ФИО2 имеет <данные изъяты> с <дата> по <дата>. В соответствии со ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО2 с <дата> по <дата> предоставляется льгота на квартиру с кадастровым номером № <номер>, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Согласно ст.356 НК РФ, а также Закона Смоленской области от 30.11.2022 №114-з «О налоговых льготах», <данные изъяты> не относятся к льготным категориям граждан по транспортному налогу. По состоянию на <дата> в базе данных налогового органа отсутствуют сведения о том, что ФИО2 имеет <данные изъяты>.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал против удовлетворения требований административного иска, просил не взыскивать с него государственную пошлину, так как он является <данные изъяты>. Ранее, изложенные возражения в части взыскания с него транспортного налога, так как он имеет статус <данные изъяты>, не поддержал.

Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом. В судебном заседании <дата> возражала в части взыскания с ФИО2 задолженности по транспортному налогу.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте его рассмотрения.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. за объект налогообложения: квартира с кадастровым номером № <номер>, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а также Законом Смоленской области от 27.11.2002 №87-З «О транспортном налоге».

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст.6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-з «О транспортном налоге».

В соответствии с пп.1, п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1 - 2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО2 также был исчислен транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. за автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак № <номер>.

В соответствии п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены понятия единого налогового платежа и единого налогового счета.

Согласно п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1 - 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.10, 11, 12, 13) с указанием размера налоговой базы, ставки налога, его размера и сроков уплаты.

Поскольку налоговые уведомления оставлены без удовлетворения, должнику направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на <дата> № <номер> со сроком уплаты до <дата> в сумме <данные изъяты> руб. (транспортный налог и налог на имущество физических лиц, в сумме <данные изъяты> руб. (пени) (л.д.14).

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

<дата> налоговым органом принято решение № <номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании от <дата> № <номер>, в размере <данные изъяты> руб. (л.д.16).

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № <номер> в муниципальном образовании «Смоленский муниципальный округ» Смоленской области вынесен судебный приказ № <номер>А-3567/2024-45, который определением от <дата> мировым судьей отменен (л.д.21 оборот).

Административное исковое заявление поступило в Смоленский районный суд Смоленской области <дата>, то есть, в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные требования, установив все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, проанализировав положения НК РФ применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО2 задолженности по налогам и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм задолженности, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела по существу образовавшаяся задолженность погашена административным ответчиком, равно как доказательств необоснованности представленного административным истцом расчета образовавшейся задолженности, суду не представлено.

Налогоплательщики имеют право, в том числе: использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (под.3 п. 1 ст. 21 НК РФ). Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (абз. 1абз. 1 - 2 п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абз. 9 п. 3 ст. 361.1абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Сведения передаются посредством электронного документооборота с использованием Системы межведомственного электронного взаимодействия, утвержденной постановлением Постановление Правительства РФ от 08.09.2010 №697 «О единой системе межведомственного электронного взаимодействия» (вместе с «Положением о единой системе межведомственного электронного взаимодействия»).

Согласно ч. 7 ст. 2 закона Смоленской области от 30.11.2011 N 114-з «О налоговых льготах» от уплаты транспортного налога освобождается один из членов семьи, являющейся многодетной в соответствии с областным законом от 1 декабря 2004 года №84-з «О мерах социальной поддержки многодетных семей на территории Смоленской области» и имеющей: 1) трех и более детей, - в отношении одного транспортного средства с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно; 2) четырех и более детей, - в отношении одного транспортного средства (автомобиль легковой) с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно.

Согласно п. 2 ст. 2 закона Смоленской области от 12.09.2019 №82-з «О внесении изменений в областной закон «О налоговых льготах» подпункты «а» и «б» пункта 1, абзацы второй и третий пункта 2, пункт 3 статьи 1 настоящего областного закона вступают в силу с 1 января 2020 года.

Судом установлено, что ФИО2 и 6 состояли в зарегистрированном браке с <дата> по <дата> (л.д.52, 53), в у которых в браке родился сын 4, <дата> года рождения (л.д.54, 67).

Согласно информации, предоставленной Министерством социального развития <адрес>, 6 <дата> установлен статус <данные изъяты> и выдано удостоверение <данные изъяты> от <дата> серия МС № <номер> сроком по <дата>. По состоянию на <дата> ФИО2 и 6 статуса <данные изъяты> (л.д.69, 70).

При таких обстоятельствах, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статьей 107 КАС РФ (п. 1) установлено, что от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп, в связи с чем, государственная пошлина при подаче настоящего административного иска, от уплаты которой налоговый орган освобожден, не подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 9, <дата> года рождения (ИНН № <номер>) в доход соответствующего бюджетов транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий подпись О.Н.Гаврилова

Мотивированное решение составлено 25.08.2025