Решение № 2А-439/2020 от 16 ноября 2020 г. по делу № 2А-439/2020

Дело № 2а-439/2020

УИД-34RS0002-01-2020-004046-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Дубовка 17 ноября 2020 г.

Дубовский районный суд Волгоградской области

в составе: председательствующего судьи Репина А.Я.,

при секретаре судебного заседания Ожогиной Н.Ю.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда (далее – ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда) обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что последняя состоит на налоговом учёте в налоговом органе, является плательщиком страховых взносов и транспортного налога. Согласно выписке из ЕГРИП ответчик была зарегистрирована в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 20 апреля 2005 г. по 15 марта 2006 г., с 3 апреля 2006 г. по 29 ноября 2006 г., с 9 июня 2017 г. по 12 марта 2019 г. По состоянию на 9 января 2018 г. обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г. исполнена частично, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 9 743 рубля 48 копеек, а также пени в размере 504 рубля 85 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 1 911 рублей 22 копейки. Кроме того, административный истец просит взыскать с ответчика пени по несвоевременной уплате транспортного налога в размере 2 рубля 77 копеек.

В последующем административным истцом представлено заявление об уточнении исковых требований (л.д. 120-123), в котором ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, за 2018 г. начиная с 1 января 2017 г. – налог в размере 1 911 рублей 22 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 1 января 2017 г.) – налог в размере 9 743 рубля 48 копеек и пени в размере 504 рубля 85 копеек; транспортный налог – пени в размере 2 рубля 77 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не известил.

В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 требования не признала, суду показала, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, поскольку она все налоги уплатила.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2017) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда, является плательщиком страховых взносов, зарегистрирована в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя с 20 апреля 2005 г. по 15 марта 2006 г., с 3 апреля 2006 г. по 29 ноября 2006 г., с 9 июня 2017 г. по 12 марта 2019 г.

Из материалов дела также видно, что ФИО1 своевременно не была выполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем на основании ст. 430 НК РФ была начислена задолженность по страховым взносам.

26 февраля 2018 г. административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 386 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 14 января 2019 г. (л.д. 13-14).

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам суду не представлено. В результате чего, за административным ответчиком имеется задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2018 г. начиная с 1 января 2017 г. в размере 1 911 рублей 22 копейки; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 9 743 рубля 48 копеек и пени в размере 504 рубля 85 копеек (л.д. 13-14).

По причине неисполнения административным ответчиком требования налогового органа об уплате налогов и пеней ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась к мировому судье судебного участка № 136 Дзержинского района г. Волгограда с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней (л.д. 32-35).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 136 Дзержинского района г. Волгограда – мировым судьей судебного участка №79 Волгоградской области от 22 ноября 2019 г. отменён ранее выданный судебный приказ по делу № 2а-136-1814/2019 от 23 августа 2019 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени. Налоговому органу предложено обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д.10).

21 мая 2020 г. административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что ею произведена оплата страховых взносов в 2017 г. и в 2018 г. в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. Поскольку ФИО1 применяет патентную систему налогообложения, ей необходимо уплатить страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., а также уплатить страховой взнос в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 4 590 рублей за расчётный период 2017 г., 5 840 рублей за расчётный период 2018г.

По сообщению ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда с 2017 г. в счёт погашения задолженности поступили следующие денежные средства: по КБК 18210202140060010160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 г.: 15 августа 2017 г. - 1 430 рублей; 15 августа 2017г. – 1 950 рублей; 2 апреля 2018 г. – 6 рублей 52 копейки; 29 августа 2018г. – 1 125 рублей; 28 декабря 2018 г. – 26 545 рублей, а также уплачено пени 13 мая 2019 г. - 227 рублей 90 копеек (1 430 руб.+1 950 руб.+6 руб. 52 коп.+1 125 руб.+26 545 руб.=31 056 руб. 52 коп.); по КБК 18210202103080013160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: 15 августа 2017 г. - 280 рублей 50 копеек, 15 августа 2017 г. - 382 рубля 50 копеек, 2 апреля 2018 г. - 1 рубль 28 копеек, 28 декабря 2018 г. - 5 840 рублей, а также уплачено пени 20 декабря 2018 г. - 218 рублей 71 копейка, 20 декабря 2018 г. – 42 рубля 91 копейка (280 руб.50 коп.+382 руб.50 коп.+1руб.28 коп.+5 840 руб.= 6 504 руб. 28 коп.).

По состоянию на 12 октября 2020 г. обязанность по уплате страховых взносов за 2017 г. административным ответчиком исполнена в полном объеме, за 2018 г. имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 743 рубля 48 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1 911 рублей 22 копейки.

В счёт погашения обязательств 2017 г. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены платежи 15 августа 2017 г. - 1 430 рублей; 15 августа 2017 г. – 1 950 рублей; 2 апреля 2018 г. – 6 рублей 52 копейки; от 28 декабря 2018 г. – 9 743 рубля 48 копеек: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование 15 августа 2017 г. - 280 рублей 50 копеек, 15 августа 2017 г. - 382 рубля 50 копеек, 2 апреля 2018 г. - 1 рубль 28 копеек, 28 декабря 2018 г. - 1 911 рублей 22 копейки.

В счёт погашения обязательств 2018 г. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтён платеж от 28 декабря 2018 г. – в сумме 16 801 рубль 52 копейки, остаток задолженности на 12 октября 2020 г. составляет 9 743 рубля 48 копеек; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование учтён платеж 28 декабря 2018 г. в сумме 3 928 рублей 78 копеек, остаток задолженности на 12 октября 2020 г. составляет 1 911 рублей 22 копейки.

Доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов ФИО1 на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2017 г., за 2018 г. в сумме 10 430 рублей (4 590 руб.+5 840 руб.); на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 г., за 2018 г. в сумме 49 945 рублей (23 400 руб.+26 545 руб.) материалы дела не содержат.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок обязанность по оплате страховых взносов исполнила частично, ей в порядке ст. 75 НК РФ начислена пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 504 рубля 85 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД от 11 ноября 2002 г., устанавливающего транспортный налог, обязательный к уплате на территории Волгоградской области, определены налоговые ставки, в том числе и в отношении легковых автомобилей.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль ХЕНДЭ ГЕТЦ 1.1, GL VIN 7272156, государственный регистрационный знак <***> (л.д.31).

Согласно налоговому уведомлению № 81906877 от 6 августа 2016 г. ФИО1 был начислен транспортный налог размере 594 рубля со сроком оплаты до 01 декабря 2016 г.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога не исполнил. Административным ответчиком ФИО1 произведена оплата транспортного налога 15 декабря 2016 г. Поскольку ответчиком была допущена просрочка по уплате транспортного налога 14 дней, сумма задолженности по пени составляет 2 рубля 77 копеек. Сведения об уплате ФИО1 суммы задолженности по пени материалы дела не содержат.

Суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги, конституционную обязанность не исполнил; порядок и сроки взыскания с налогоплательщика задолженности в судебном порядке соблюдены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по страховым взносам за 2018 г. на ОПС и ОМС и транспортному налогу в сумме 12 162 (двенадцать тысяч сто шестьдесят два) рубля 32 копейки в том числе: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. – в размере 1 911 (одна тысяча девятьсот одиннадцать) рублей 22 копейки; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) – в размере 9 743 (девять тысяч семьсот сорок три) рубля 48 копеек и пени в размере 504 (пятьсот четыре) рубля 85 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 2 (два) рубля 77 копеек.

На решение в течение месяца может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд Волгоградской области.

Мотивированное решение составлено 20 ноября 2020 г.

Судья А.Я. Репин