Решение № 2А-1672/2024 2А-1672/2024~М-809/2024 М-809/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-1672/2024

Дело № 2а-1672/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 2566,24 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5,95 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 55,93 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 1,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 2,42 руб., всего в размере 2632,36 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимости, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

-автомобиль легковой .......;

-квартира, <адрес>;

-комната, <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество, направлены налоговые уведомления: № за налоговый период 2014 года об уплате налога на имущество в размере 94 руб., за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 2888,00 руб. и налога на имущество в размере 125 руб., № за налоговый период 2015 года об уплате транспортного налога в размере 1050,00 руб.

В установленные сроки указанные налоги не были уплачены в полном размере.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени: № от19декабря2016 года за налоговый период 2015 года начислена недоимка в размере 1050,00 руб. (не входит в предмет настоящего административного заявления, погашена: 0,56 руб. 26 февраля 2021 года, 10.06 руб. – 18 февраля 2022 года, 203,34 руб. – 15 марта 2023 года, 796,66 руб. – 15 марта 2023 года, 10,28 руб. и 29,10 руб. – 06 апреля 2023 года), пени в размере 5,95 руб. за период с02 декабря 2016 года по 18 декабря 2016 года; № от14февраля2018 года за налоговый период 2014 года начислена недоимка в размере 94,00 руб. (не входит в предмет настоящего административного заявления, погашена 05 июля 2021 года), пени в размере 1,82 руб. за период с02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года; за налоговый период 2016 года начислена недоимка в размере 2 888,00 руб. (2566,24 руб. не уплачено, входит в предмет искового заявления, сумма 321,24 руб. не входит в предмет настоящего административного искового заявления ввиду оплаты: 11,20 руб. – 06 апреля 2023 года, 60,87 руб. и 239,69 руб. – 07 сентября 2023 года, 7,97 руб. и 2,03 руб. – 01 ноября 2023 года), пени в размере 55,93 руб. за период с02 декабря 2016 года по 13 февраля 2018 года; начислена недоимка в размере 125,00 руб. (не входит в предмет настоящего административного заявления, погашена 05 июля 2021 года), пени в размере 2,42 руб. за период с02 декабря 2017 года по 13 февраля 2018 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию №, не превысила 3000 рублей. Срок уплаты по требованию № – до 30марта2018 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 30 сентября 2018 года. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05 июня 2018 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24 октября 2023 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с25октября2023 года. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 25октября 2023 года истекает 24 апреля 2024 года. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлено, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, вернулся конверт за истечением срока хранения.

Согласно разъяснений пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН № /л.д. 11/.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество /л.д. 12/:

-автомобиль легковой .......;

-квартира, <адрес>;

-комната, <адрес>.

Административным истцом исчислены суммы налога на имущество и административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- № за налоговый период 2015 года об уплате транспортного налога в размере 1050,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 108,00 руб. и 225,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2016 года /л.д. 13/,

- № за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 2 888,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 94 руб., за 2016 года в размере 125,00 руб. и 261,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01декабря2017 года /л.д. 15/.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество и пени:

- № по состоянию на 12 августа 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц с установленным законодательством сроком оплаты до 05 ноября 2014 года в размере 16,00 руб., об уплате пени по налогу на имущество физических лиц с установленным законодательством сроком оплаты до 06 августа 2015 года в размере 1,22 руб., с предложенным сроком погашения до 23 сентября 2015 года /л.д. 16/,

- № по состоянию на 19 декабря 2016 года, с установленным законодательством сроком оплаты до 01 декабря 2016 года, начислена недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 1050,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, с установленным законодательством сроком оплаты до 01 декабря 2016 года, в размере 108,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 5,95 руб., пени по налогу на имущество в размере 0,61 руб. с предложенным сроком погашения задолженности до 13 февраля 2017 года /л.д. 18/;

- № по состоянию на 14 февраля 2018 года, с установленным законодательством сроком оплаты до 01 декабря 2017 года, начислена недоимка по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 888,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, с установленным законодательством сроком оплаты до 01 декабря 2016 года, в размере 219,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 55,93 руб., пени по налогу на имущество в размере 4,24 руб. с предложенным сроком погашения задолженности до 30 марта 2018 года /л.д. 21/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, пени по транспортному налогу за 2015-2016 годы, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 год по объекту недвижимости с кадастровым номером 59:01:1713067:351.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Срок уплаты по требованию № - до 30 марта 2018 года /л.д. 21/, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 30 сентября 2018 года (+ 6 месяцев).

Налоговый орган обратился на судебный участок № 5 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа 31 мая2018 года.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 05 июня 2018 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 24 октября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа /л.д. 7/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 22 марта 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 28/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 2566,24 руб.,

пени по транспортному налогу за налоговый период 2015 года в размере 5,95 руб., начисленные за период с 02 декабря 2016 года по18декабря2016года,

пени по транспортному налогу за налоговый период 2016 года в размере 55,93 руб., начисленные за период с 02 декабря 2016 года по13февраля2018года;

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 1,82 руб., начисленные с 02 декабря 2017 года до13февраля2018 года,

пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 2,42 руб., начисленные за период с 02 декабря 2016 года по13февраля 2018 года,

всего в размере 2632,36 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Рогатнева