Решение № 2А-136/2020 2А-136/2020~М-163/2020 М-163/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-136/2020

УИД 22RS0005-01-2020-000214-64

Дело №2а-136/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Бурла 16 октября 2020г.

Судья Бурлинского районного суда Алтайского края Климук Е.Н.,

при секретаре Катруша Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 9 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2017, 2018, пени по данным налогам, указав на следующие обстоятельства. ФИО1 является налогоплательщиком и обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, поступающим в налоговый орган в электронном виде из УГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю через УФНС России по Алтайскому краю и зафиксированных учетных данных налогоплательщика, должнику в 2018 году принадлежало следующее транспортное средство

Автомобиль, Марка/модель УАЗ 220694-04, ФИО6, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.01.2018, 107 л.с. (78,7 кВт)

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако, налог своевременно уплачен не был.

В отношении автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно размер налоговой ставки составляет 40,00 рублей.

Сумма транспортного налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка.

Автомобили грузовые, Марка/модель: УАЗ 220694-04, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.01.2018.

4280,00 рублей (за 2018 год) = 107,00 л.с.х40,00 рублей х12/12

За несвоевременную уплату транспортного налога на основании ст. 75 НК РФ исчисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Пени за период = недоимка х число дней просрочки х ставка пени.

12,06 рублей (с 03.12.2019 по 15.12.2019) = 4280,00 х 13 х0,02166666%

3,57 рублей (с 16.12.2019 по 19.12.2019) = 4280,00 х 3 х0,02083333%

Недоимка по транспортному налогу за 2018 год составила

налогов (сборов) 4280, 00 рублей,

пени 15,63 рублей.

Согласно сведениям, представленным Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, должник в 2017, 2018 году владел земельным участком, расположенным по адресу:

Земельный участок, адрес: 658810, Россия, <...>, кадастровый № 22:06:020302: 82, площадь 785, дата регистрации права 01.01.2002.

Сумма земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость) х доля в праве х налоговая ставках период владения.

29,00 рублей = (40553, 00 – 30996,99(налоговый вычет))*1*0,30 за 2017г.)*12/12

29,00 рублей = (40553, 00 – 30996,99(налоговый вычет))*1*0,30 за 2018г.)*12/12

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени по следующей формуле

Пеня за период = недоимка*число дней просрочки*ставка пени

0,08 рублей (с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 2017г.) = 29,00*13*0,02166666%

0,02 рублей (с 16.12.2019 по 19.01.2019 за 2017г. ) = 29,00*4*0,02083333%

0,08 рублей (с 03.12.2019 по 15.12.2019 за 2018г.) = 29,00*13*0,02166666%

0,02 рублей (с 16.12.2019 по 19.01.2019 за 2018г. ) = 29,00*4*0,02083333%

Недоимка по налогу на землю за 2017, 2018 годы составила

налогов (сборов) 56,00 рублей,

пени 0, 20 рублей.

Должнику направлялось налоговое уведомление от 27.06.2019 № 50761517 через Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Требование об уплате налога, пени №51840 по состоянию на 20.12.2019 также направлялось в адрес ответчика, но не исполнено на сегодняшний день.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 4353,83 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2018 год налогов (сборов) 4280 рублей, пени 15,63 рублей, по земельному налогу за 2017, 2018 годы налогов (сборов) 58,00 рублей, пени 0,20 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные возражения, в которых указал на несогласие со взысканием транспортного налога по типу «грузовой автомобиль», тогда как в соответствии с паспортом транспортного средства его автомобиль числиться как «спец.пассажирский». Полагал, что как пенсионер, имеет льготу по уплате транспортного налога, автомобиль имеет мощность 107л.с., данная льгота должна составлять 100 л.с., и транспортный налог должен был быть исчислен как разница между суммой исчисленного налога минус льгота по данному налогу. Относительно земельного налога также полагал, что имеет право с 2018г. как пенсионер на льготу, согласно которой налог уменьшается на величину кадастровой стоимости 6 соток принадлежащего ему земельного участка. Просил удовлетворить исковое заявление частично, применив ставку для исчисления налога для типа автомобиля – «спец. пассажирское», применить льготные ставки по налогам.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 59 КАС РФ, пришел к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно абз. 4, 5 п. 4 ст. 31 НК Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрировано следующее транспортное средство:

УАЗ 220694-04, ФИО7, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.01.2018, мощность двигателя 107 л.с. (78,7 кВт).

Исходя из положений ст.ст. 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком земельного налога за 2017, 2018 годы в связи с принадлежностью ему в данные налоговые периоды земельного участка по адресу:

Земельный участок, адрес: 658810, Россия, <...>, кадастровый № 22:06:020302: 82, площадь 785, дата регистрации права 01.01.2002.

Факт владения ФИО1 в 2017, 2018 годах вышеуказанным имуществом подтвержден сведениями Управления Росреестра по Алтайскому краю, карточкой технического средства, представленной органами ГИБДД.

27.06.2019 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 50761517, которое 02.08.2019 направлено налогоплательщику путем интернет –сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», срок уплаты установлен до 02.12.2019.

В налоговом уведомлении установлена сумма транспортного налога за 2018 год в размере 4280 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 29 рублей, земельного налога за 2018г. в сумме 29 рублей, всего на общую сумму 58 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, земельного налога 21.12.2019 путем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 51840 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2019г. В требовании административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату земельного налога – 0,20 руб., за неуплату транспортного налога – 15,63 рублей. Срок для уплаты налогов установлен в требовании до 21.01.2020.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Бурлинского района Алтайского края 30.04.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 58 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0,20 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4280 рублей, пени в размере 15,42 рублей, который отменен определением от 13.05.2020. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 29.06.2020.

Таким образом, судом установлено, что инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам: в 2019 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2017г. и 2018г. (п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Статьей 362 Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, в которой предусмотрены такие показатели, как "Тип транспортного средства", "Назначение транспортного средства" и "Категория транспортного средства".

Указанные регистрационные данные по конкретному транспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в паспорте транспортного средства.

Допуск транспортных средств, предназначенных для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (пункт 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения").

Согласно Постановлению Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 18.05.1993 N 477 "О введении паспортов транспортных средств" и Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 "О порядке регистрации транспортных средств", основным документом, действующим на территории Российской Федерации для регистрации транспортных средств и допуска их к эксплуатации и участию в дорожном движении, является паспорт транспортного средства, который выдается собственникам транспортных средств организациями, являющимися изготовителями транспортных средств, таможенными органами Федеральной таможенной службы или подразделениями Госавтоинспекции.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу и налоговую ставку для исчисления суммы транспортного налога по конкретному транспортному средству, если налогоплательщиком является физическое лицо, руководствуются сведениями, которые предоставлены органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на основании данных, содержащихся в паспорте транспортного средства.

В соответствии с пунктом 27 Приказа МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005 "Об утверждении Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств" в строке "3. Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

В строке "4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции ООН по дорожному движению в г. Вене 8 ноября 1968 года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 года:

A - мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;

B - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;

C - автомобили, за исключением относящихся к категории "D", разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;

D - автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;

прицеп - транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепы.

Согласно приложению N 3 к Положению к транспортным средствам категории "B" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории "B" не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

Классификатором категорий транспортных средств, шасси транспортных средств, самоходных машин и других видов техники в соответствии с техническим регламентами Евразийского экономического союза, утвержденному Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.09.2016 N 108 "О справочниках и классификаторах, используемых для заполнения паспорта транспортного средства (паспорта шасси транспортного средства) и паспорта самоходной машины и других видов техники, установлено, что категория M2G относиться транспортные средства повышенной проходимости, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, более 8 мест для сидения, и технически допустимую максимальную массу не более 5 т.

Системное толкование приведенных норм позволяет сделать вывод, что категория транспортного средства "В" в равной степени может быть присвоена как легковым (если разрешенная максимальная масса автомобиля не превышает 3,5 т и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает 8), так и грузовым автомобилям, а тип транспортного средства будет определяться в зависимости от его конструкторских особенностей и назначения - для перевозки пассажиров либо грузов. Таким образом, правильность применения к транспортным средствам, классифицируемым по категории "В", соответствующих ставок транспортного налога находится в непосредственной зависимости от указанного в ПТС наименования (типа) этих транспортных средств, который, в свою очередь, характеризует транспортное средство исходя из его конструктивных особенностей и назначения.

Из ответа ГИБДД МО МВД России «Славгородский» следует, что согласно приложения № 10 Постановления Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 №272 «Об утверждении Правил перевозки грузов автомобильным транспортом» определен перечень специализированных транспортных средств транспортные средства с кузовом-фургоном: фургоны –рефрижераторы, фургоны с отоплением кузова. Автомобиль УАЗ 220694-04 – пассажирская версия, оснащенная мягкими сиденьями для перевозки 9 человек, также завод поставлял автобус, рассчитанный на 11 пассажиров. По типу транспортного средства данный автомобиль является цельнометаллическим фургоном с отоплением кузова.

Из сведений о транспортных средствах, представленных ГИБДД МО МВД России «Славгородский» налоговому органу следует, что категория автомобиля УАЗ 220694-94, государственный регистрационный номер <***>, - специальные автомашины (для перевозки молока, птицы, мин.удобрений, вет.помощи, тех.обслуживания)

Вместе с тем, вышеуказанные сведения противоречат данным паспорта технического средства автомобиля, принадлежащего ФИО1

Как усматривается из материалов дела, в паспорте транспортного средства с государственным регистрационным знаком <***>, принадлежащего ФИО1, выданного 10.10.2008 на автомобиль марки УАЗ -220694-04, в третьей строке "Наименование (тип ТС)" указано - "спец.пассажирское", в четвертой строке "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" указано - "В", в десятой строке "Мощность двигателя, л.с. (кВт)" указано - "107 л.с., 78,7 кВт".

Из ответа на запрос от 23.09.2020 ООО «УАЗ» следует, что автомобили УАЗ-220694-04 (количество сидячих мест - 8+1), согласно действующей системе сертификации ГОСТ Р, относятся к специализированным транспортным средствам для перевозки пассажиров в труднодоступные районы категории M2G, не предназначенным для применения в качестве транспортного средства общего пользования, при ответах ООО «УАЗ» руководствуется письмом Минфина России от 29.03.2007 № 03-05-06-04/17.

Ответом руководителя органа сертификации САТР № 91 от 29.01.2008 подтверждается, что в соответствии с Конвенцией о дорожном движении, автомобили, разрешенная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, относятся к категории В. Таким образом, к данной категории относятся автомобили УАЗ-2206-03, УАЗ-2206-04, УАЗ-3962 и их модификации с числом, включая место водителя менее 10. При классификации в соответствии с ГОСТ Р 52051 данные транспортные средства, не имеющие существенных отличий, влияющих на сертификационные требования, от базовых транспортных средств с большей пассажировместимостью, были отнесены к категории M2G.

Предметом спора не является, что имеющееся у ФИО1 транспортное средство УАЗ 220694-04 по своим конструкторским особенностям не предназначено для перевозки грузов, используется исключительно для перевозки пассажиров.

Таким образом, в рассматриваемом случае категория и тип спорного транспортного средства в совокупности характеризуют его как легковой автомобиль, соответственно, ставка налога транспортного налога должна быть следующей.

Кроме того, суд исходит из положений ст. 3 НК РФ, согласно которой налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пп. 3 и 7).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Часть 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определяет, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. до 01 декабря 2019 года, с учетом срока, установленного в налоговом уведомлении – до 03.12.2019.

Согласно ст.1 вышеуказанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно размер налоговой ставки 20, 00 рублей.

УАЗ 220694-04, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 09.01.2018.

Сумма транспортного налога = налоговая база х доля в праве х налоговая ставка.

2140,00 рублей (за 2018 год) = 107,00 л.с.х20,00 рублей х12/12

Доводы ответчика ФИО1 о том, что ему, как пенсионеру, должна быть предоставлена налоговая льгота – транспортный налог должен быть уменьшен в расчете на сумму 100 л.с., основаны на неправильно толковании действующего законодательства.

Согласно п.1 ст. 3 Закона Алтайского края «О транспортном налоге» действительно предусмотрено, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам: лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин.

ФИО1 на момент взыскания транспортного налога достиг 60 лет, вместе с тем, судом установлено, что мощность двигателя автомобиля УАЗ 220694-04, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, составляет 107 л.с., соответственно, превышает установленный законом порог освобождения от налога в размере 100 л.с.

Сумма транспортного налога в размере 2140 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца, в данной части исковые требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01 декабря 2019г.

Согласно ч.1 ст.387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением сельского собрания депутатов Бурлинского сельсовета Бурлинского района Алтайского края № 24 от 26.11.2014 (пункт 2) установлен земельный налог в размере 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 годы определена налоговым органом в размере 58 рублей.

Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения с учетом коэффициента- дефлятора, того факта, что в сведениях Управления Росреестра инвентаризационная стоимость земельных объектов указана больше на сумму копеек, которые не были учтены при начислении налогов, соответствует указанным в налоговом уведомлении

Исходя из вышеизложенного, суд принимает во внимание инвентаризационную стоимость земельного участка в размере, указанном в налоговом уведомлении.

В силу ч.6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц следующий.

Сумма земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость)* доля в праве*налоговая ставка:

Земельный участок, адрес: 658810, Россия, <...>, кадастровый № 22:06:020302: 82, площадь 785 кв.м, дата регистрации права 01.01.2002.

29, 00 рублей (за 2017г.) = 9552,00 рублей (40533,00 рублей (стоимость на 01.01.2017) – 30981 рублей (40533,00 рублей *600 кв.м. (налоговая льгота)/785 кв.м. (площадь участка) – налоговый вычет)*1 (доля в праве)* 0,30% (для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)* 12 месяцев/ 12 месяцев.

29, 00 рублей (за 2018г.) = 9552,00 рублей (40533,00 рублей (стоимость на 01.01.2017) – 30981 рублей (40533,00 рублей *600 кв.м. (налоговая льгота)/785 кв.м. (площадь участка) – налоговый вычет)*1 (доля в праве)* 0,30% (для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)* 12 месяцев/ 12 месяцев.

Всего в сумме земельный налог за 2017 и 2018 годы составляет 58 рублей (29+29).

Таким образом, налоговым органом с учетом полагающегося ФИО1 налогового вычета на 600 кв.м., верно рассчитан земельный налог за 2017, 2018 годы, поэтому доводы налогоплательщика в данной части являются несостоятельными.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на сумму недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, за период с 03.12.2019 по 19.12.2019. В требовании №51840 по состоянию на 20.12.2019 ФИО1 предлагалось уплатить пеню за указанный период.

С учетом изменения ставки рефинансирования расчет пени следующий:

Пеня за период = недоимка*число дней просрочки*ставка пени

Пени по транспортному налогу за 2018 год

пени 6,03 рублей = 2140,00 (сумма транспортного налога за 2018 год) *13 дней (с 03.12.2019 по 15.12.2019) *1/300* 6,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ

пени 1,79 рублей = 2140,00 (сумма транспортного налога за 2018 год) *4 (с 16.12.2019 по 19.12.2019) *1/300* 6,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ

Всего пени за 2018 по транспортному налогу составляют 7,82 (6,03+ 1,79) рублей, таким образом, исковые требования о взыскании транспортного налога за 2018г. и пени по данному налогу за 2018г. подлежат удовлетворению частично.

Пени по земельному налогу за 2017 год

0,08 рублей = 29,00 (сумма земельного налога за 2017г.)*13 дней (с 03.12.2019 по 19.12.2019) *1/300* 6,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ

0,02 рублей = 29,00 (сумма земельного налога за 2017г.)*4 дней (с 16.12.2019 по 19.12.2019*1/300* 6,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Пени по земельному налогу за 2018 год

0,08 рублей = 29,00 (сумма земельного налога за 2018г.)*13 дней (с 03.12.2019 по 19.12.2019) *1/300* 6,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ

0,02 рублей = 29,00 (сумма земельного налога за 2018г.)*4 дней (с 16.12.2019 по 19.12.2019*1/300* 6,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Всего сумма пени за 2017, 2018 по земельному налогу составляет 0,20 рублей.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не уплатил начисленные ему транспортный налог за 2018 год в размере 2140 рублей и пени 7,82 рублей, земельный налог за 2017 и 2018 год в общей сумме 58 рублей и пени в сумме 0,20 рублей, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части.

Всего с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию 2206,02 рублей (2140 +7,82+ 29+29+0,10+0,10).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Сумма госпошлины составляет 400 рублей = 2206,02 рублей *4%, но не менее 400 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Алтайскому краю транспортный налог за 2018 год в размере 2140 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,82 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 29 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,10 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 29 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,10 рублей всего в сумме 2206 рублей 02 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета – муниципального образования Бурлинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Отказать в удовлетворении остальных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018г., пени по транспортному налогу за 2018г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Бурлинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Бурлинского районного

суда Алтайского края Е.Н. Климук

Мотивированное решение изготовлено 19.10.2020

Копия верна, подлинное решение хранится в административном деле № 2а- 136/2020, находящемся в производстве Бурлинского районного суда Алтайского края

Судья Е.Н. Климук

Решение не вступило в законную силу на 19.10.2020

Секретарь с/з Катруша Е.В.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>