Решение № 2А-254/2024 2А-254/2024~М-160/2024 М-160/2024 от 11 апреля 2024 г. по делу № 2А-254/2024

Дело № 2а-254/2024.

УИД: 66RS0037-01-2024-000207-69.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Город Лесной Свердловской области 12 апреля 2024 года.

Судья городского суда города Лесного Свердловской области Новикова Т.Л. рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности единого налогового платежа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 России по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 14) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности единого налогового платежа и пени.

В обоснование административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № 14 указала, что административный ответчик ФИО1 с 21.02.2020 была зарегистрирована в качестве самозанятой и являлась плательщиком налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц. По состоянию на 26.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 781 рубль 24 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в размере 14 194 рубля за 2021 год, налога на профессиональный доход в размере 2 618 рублей 10 копеек за 2021-2023 г.г., пени в размере 11 969 рублей 14 копеек. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № об уплате обязательных платежей, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 было направлено требование № от 23.07.2023 на сумму 58 238 рублей 60 копеек об уплате недоимки и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 14 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с административным иском. Межрайонная ИФНС России № 14 просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате единого налогового платежа в сумме 28 781 рубль 24 копейки, в том числе задолженность по налогам – 16 812 рублей 09 копеек, пени – 11 969 рублей 14 копеек (л.д. 3-5).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 47), просил рассмотреть дело без участия представителя, на административных исковых требованиях настаивал в полном объеме (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 13, 49), а также путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте городского суда города Лесной в сети интернет http://www.lesnoy.svd@sudrf.ru, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении разбирательства по делу не просила.

Таким образом, в судебное заседание, назначенное на 12.04.2024, стороны не явились, хотя извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили.

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что не явившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Дело не относится к делам, предусмотренным главами 24, 28 - 31.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (ч. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), которые не подлежат рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, копии материалов исполнительного производства, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные сторонами по делу письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве самозанятой и являлась плательщиком налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц(л.д. 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2).

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ не вправе применять специальный налоговый режим лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 настоящего Федерального закона.

Исходя из положений ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

В соответствии с частью 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата НПД осуществляется по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Исчисленная сумма налога на профессиональный доход в размере 2 618 рублей 10 копеек за 2021-2023 г.г. сформирована на основании доходов указанных налогоплательщиком ФИО1 в приложении «Мой налог» за период с ноября 2021 года по март 2022 года, за октябрь 2022 года и март 2023 года (л.д. 4).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником нежилого помещения (административно-производственного объекта недвижимости), общей площадью 344,4 кв. м, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 29.06.2005 (л.д. 14).

Административным истцом было направлено административному ответчику налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 14 194 рубля, сроком исполнения до 01.12.2022, с расчетом, сроками и суммами подлежащих уплате налогов (л.д. 17).

В установленные законом сроки административный ответчик конституционную обязанность по уплате налогов не исполнил.

После чего административным истцом было направлено административному ответчику требование № от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 41 782 рубля, налога на профессиональный доход в сумме 4 005 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 362 рубля 41 копейка, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 395 рублей 61 копейка, всего 47 545 рублей 02 копейки, пени в сумме 10 693 рубля 58 копеек, сроком исполнения до 11.09.2023 (л.д. 15).

Решением № от 06.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 14 с ФИО1 взыскана задолженность. указанная в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере 59 552 рубля 77 копеек (л.д. 16).

В связи с тем, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, в соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась в адрес мирового судьи соответствующего судебного участка по месту жительства должника с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 24.11.2023 № 2а-3388/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по ЕНП в размере 28 781 рубль 23 копейки, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц – 16 812 рублей 09 копеек за период с 2021 г. по 2023 г., пени – 11 969 рублей 14 копеек за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, расходы по уплате госпошлины в сумме 531 рубль 72 копейки (л.д. 19).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 29.12.2023 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 24.11.2023 № 2а-3388/2023 отменен (л.д. 34).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.02.2024 в городской суд города Лесного поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 (л.д. 3), то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, и с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, оснований для отказа в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд, у суда не имеется.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, все перечисленные денежные средства ФИО1 подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате единого налогового платежа в сумме 28 781 рубль 24 копейки, в том числе задолженность по налогам – 16 812 рублей 09 копеек, пени – 11 969 рублей 14 копеек.

С учетом изложенного, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате единого налогового платежа в сумме 28 781 рубль 24 копейки, в том числе задолженность по налогам – 16 812 рублей 09 копеек, пени – 11 969 рублей 14 копеек, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поэтому взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит государственная пошлина в размере 1 063 рубля 44 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска:

800 рублей + 3% х (28 781 рубль 24 копейки – 20 000 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности единого налогового платежа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по уплате единого налогового платежа в сумме 28 781 рубль 24 копейки, в том числе задолженность по налогам – 16 812 рублей 09 копеек, пени – 11 969 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1, 30.<данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 063 рубля 44 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: Новикова Т.Л.