Решение № 2А-151/2025 2А-151/2025~М-122/2025 М-122/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-151/2025

УИД 35RS0015-01-2025-000254-42

Дело № 2а-151/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Кичменгский Городок 15 августа 2025 года

Судья Кичменгско-Городецкого районного суда Вологодской области Шемякина Р.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 8 330 рублей, налогу на имущество в сумме 380 рублей, пени в сумме 3 115,99 рублей, а всего 11825,99 рублей.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещен, возражений относительно заявленного иска и упрощенного порядка рассмотрения не предоставил.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, полагаю заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2017-2023 годах являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- автомобиль <...>,

- 1/4 доля квартиры, расположенной по адресу: <...>.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налогов № 3844104 от 03.08.2020, № 31072463 от 01.09.2021, № 4825334 от 01.09.2022, № 95439525 от 29.07.2023, №182435404 от 26.07.2024.

Согласно указанным налоговым уведомлениям налогоплательщику исчислен:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 2 450 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 470 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год, по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 470 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1 470 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 1 470 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 62 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 69 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 75 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 83 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 91 рубля.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В установленные законом сроки налоги не были уплачены.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку плательщик обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени рассчитанные следующим образом:

с 04.12.2018 по 17.03.2021 в размере 7,55 рублей на задолженность по налогу на имущество за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) – полностью уплачен 17.03.2021;

с 03.12.2019 по 18.03.2021 в размере 4,49 рублей на задолженность по налогу на имущество за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) – полностью уплачен 17.03.2021;

с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8,39 рублей на задолженность по налогу на имущество за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020);

с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 4,75 рублей на задолженность по налогу на имущество за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021);

с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,56 рублей на задолженность по налогу на имущество за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022);

с 04.12.2018 по 17.03.2021 в размере 180,41 рублей на задолженность по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты 03.12.2018) – полностью уплачен 17.03.2021;

с 03.12.2019 по 18.03.2021 в размере 192,78 рублей на задолженность по транспортному налогу за 2018 год (срок уплаты 02.12.2019) – полностью уплачен 17.03.2021;

с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 331,08 рублей на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (срок уплаты 01.12.2020);

с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 101,26 рублей на задолженность по транспортному налогу за 2020 год (срок уплаты 01.12.2021);

с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,02 рублей на задолженность по транспортному налогу за 2021 год (срок уплаты 01.12.2022);

с 01.01.2023 по 09.01.2025 в размере 2 314,01 рублей – пени на общую недоимку.

В совокупную задолженность в размере 5 596,00 рублей по состоянию на 01.01.2023 входит транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы в сумме 2 450 рублей, 1 470 рублей и 1 470 рублей соответственно; налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы в размере 62 рубля, 69 рублей, 75 рублей соответственно.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) 02.01.2023 в размере 6 438,29 рублей, в том числе пени 842,29 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС (единый налоговый счет) в размере 842,29 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС (единый налоговый счет) на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 374 от 09.01.2025: общее сальдо в размере 11 866,30 рублей, в том числе пени 3 156,30 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 374 от 09.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40,31 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 374 от 09.01.2025: 3 156,30 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 09.01.2025) – 40,31 рублей (остаток непогашенной задолженность по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 115,99 рублей.

Налоговые уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов не исполнены, до настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

В связи с этим административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

17.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку N 50 был выдан судебный приказ № 2а-149/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также государственной пошлины в доход местного бюджета.

Определением мирового судьи от 06.03.2025 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 30.06.2025, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока направления административного иска, обоснованность требования об уплате налога, пеней, правильность исчисления суммы налога, прихожу к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пени в заявленном размере.

Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком не предоставлено, поэтому административный иск подлежит полному удовлетворению.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 180, 286, 289-293 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1 (...), зарегистрированного по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по транспортному налогу в сумме 8 330 рублей, налогу на имущество в сумме 380,00 рублей, пени в сумме 3 115,99 рублей, а всего взыскать 11 825,99 рублей (одиннадцать тысяч восемьсот двадцать пять рублей 99 копеек).

Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета Кичменгско-Городецкого муниципального округа государственную пошлину в размере 4000,00 (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Р.В.Шемякина