Решение № 2А-1729/2023 2А-1729/2023~М-1310/2023 М-1310/2023 от 28 сентября 2023 г. по делу № 2А-1729/2023

Дело № 2а-1729/2023

55RS0026-01-2023-001451-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Абулхаирове Р.С., помощнике судьи Минибаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 28 сентября 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области (далее - административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общем размере 208 399,62 рублей, из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год - 26545 рублей, за 2019 год - 29354 рублей, за 2020 год - 32448 рублей, за 2021 год - 32448 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8117,06 рублей, за 2018 год - 6811,88 рублей, за 2019 год - 4983,35 рублей, за 2020 год - 3508,69 рублей, за 2021 год - 1148,65 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год - 5840 рублей, за 2019 год - 6884 рублей, за 2020 год - 8426 рублей, за 2021 год - 8426 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1592,22 рублей, за 2018 год - 1498,66 рублей, за 2019 год - 1168,69 рублей, за 2020 год - 911,14 рублей, за 2021 год - 298,28 рублей.

В обоснование заявленных требований указано на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налогов и страховых взносов, пени по налоговому требованию № от 05.07.2022.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области - ФИО4, действующая по доверенности, поддержала исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении исковых требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд за взысканием данной задолженности.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области, Управления Росреестра по Омской области в судебном заседании участие не принимали, извещены о дате и времени рассмотрения дела надлежаще, возражений на иск не представлено.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, выслушав мнение сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов приведены в статье 425 НК РФ.

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имел регистрацию в качестве арбитражного управляющего в период с 31.10.2013 по 14.03.2022, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № по состоянию на 05.07.2022 об уплате:

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 26 545 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 9139,25 рублей (остаток - 8117,06 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 7 971,46 рублей (остаток долга - 6811,88 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 265,63 рублей (остаток долга - 4983,35 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 926,14 рублей (остаток долга - 3508,69 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 566,10 рублей (остаток долга - 1148,65 рублей);

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 792,72 рублей (остаток долга -1592,22 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 753,76 рублей (остаток долга - 1498,66 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 469,40 рублей (остаток долга - 1168,69 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 279,22 рублей (остаток долга - 911,14 рублей);

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 666,36 рублей (остаток долга - 298,28 рублей).

Требование № по состоянию на 05.07.2022 выставлено со сроком исполнения не позднее 8.08.2022, общая сумма задолженности составила более 10 000 рублей.

Данное налоговое требование № по состоянию на 05.07.2022 отправлено налогоплательщику посредством Личного кабинета, открытого налогоплательщиком ФИО1 Подключение к интернету-сервису ФНС России «Личный кабинет» произведено налогоплательщиком самостоятельно с помощью учетной записи единого портала Госуслуг. Представленные налоговым органом скриншоты из личного кабинета налогоплательщика свидетельствуют о наличии у административного ответчика доступа к интернету-сервису ФНС России «Личный кабинет».

Требование налогового органа № по состоянию на 05.07.2022 налогоплательщиком не исполнено, доказательства погашения задолженности по страховым взносам и пени в материалах дела отсутствуют. Доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Более того, административный ответчик подтвердил в судебном заседании, что оплату в счет погашения задолженности по страховым взносам за спорный период не производил, полагая, что у него отсутствует такая обязанность в отношении страховых взносов, по которым налоговым органом пропущены сроки для принудительного взыскания.

28.10.2022 состоялось обращение налогового органа в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки.

31.10.2022 мировым судьей судебного участка № в Омском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № который отменен 24.11.2022 в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В связи с этим истец 16.05.2023 обратился с настоящим иском о взыскании с ответчика образовавшейся задолженности по налогам и пени.

Со своей стороны административный ответчик в качестве возражений указал на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки и пени.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Вместе с тем, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 3, 4 ч. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, действующей с 23.12.2020, до указанной даты - 3000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3000 рублей - до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3000 рублей - до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей - до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 48 НК РФ).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из разъяснений, изложенных в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ на основании заявления налогового органа вынесен мировым судьей 31.10.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

24.11.2022 судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Определение об отмене судебного приказа от 24.11.2022 не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд. При этом при проверке сроков обращения к мировому судье последним проверяются как сроки выставления налоговым органом требования, так и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку без проверки данных сроков невозможно определить соблюдены или не соблюдены сроки для обращения к мировому судье.

Обращение с настоящим иском налоговым органом инициировано 16.05.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного после отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура начисления и предъявления к оплате задолженности по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование налоговым органом соблюдена. После поступления в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ сведений от саморегулируемой организации арбитражных управляющих о прекращении деятельности ФИО1 в установленные три месяца со дня выявления недоимки, налоговым органом сформировано требование от 05.07.2022, направленное в установленном порядке ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. В налоговом требовании от 05.07.2022 № налогоплательщику предоставлен срок для уплаты задолженности до 08.08.2022. Поскольку оплата долга в установленный срок не произведена, истец обратился 28.10.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей нарушений сроков со стороны налогового органа не выявлено, в связи с чем, выдан судебный приказ. После отмены судебного приказа, налоговый орган, соблюдая предусмотренный законом шестимесячный срок, обратился с настоящим иском.

До настоящего времени задолженность, включенная в указанное выше налоговое требование, административным ответчиком не погашена.

Данных, подтверждающих обратное, административным ответчиком в установленные судом сроки в материалы дела не представлено.

Расчет недоимки судом проверен, признан правильным.

В части расчета пени налоговым органом в добровольном порядке применен мораторий за период с 01.04.2022 по 01.10.2022, с чем суд считает возможным согласиться, учитывая разъяснения постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 28.03.2022 №497 «О введении моратория».

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлинав размере 5284 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в общем размере 208 399,62 рублей, из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, за 2018 год - 26545 рублей, за 2019 год - 29354 рублей, за 2020 год - 32448 рублей, за 2021 год - 32448 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8117,06 рублей, за 2018 год - 6811,88 рублей, за 2019 год - 4983,35 рублей, за 2020 год - 3508,69 рублей, за 2021 год - 1148,65 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год - 5840 рублей, за 2019 год - 6884 рублей, за 2020 год - 8426 рублей, за 2021 год - 8426 рублей;

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1592,22 рублей, за 2018 год - 1498,66 рублей, за 2019 год - 1168,69 рублей, за 2020 год - 911,14 рублей, за 2021 год - 298,28 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в размере 5284 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 12 октября 2023 года.