Решение № 2А-1887/2018 2А-1887/2018~М-1628/2018 М-1628/2018 от 11 ноября 2018 г. по делу № 2А-1887/2018

Дело № 2а-1887/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 ноября 2018 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Лукьянец Н.А.,

при секретаре Мелкумян О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2013, 2014, 2015 годы в размере 201 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, 1 руб., задолженности по транспортному налогу за 2012, 2014, 2015 годы в размере 1662,40 руб., пени по транспортному налогу 61,34 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся собственником объекта недвижимого имущества, транспортного средства, указанных в налоговом уведомлении, обязан платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Административный истец просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д. 54).

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в рассмотрении дела не принимал (л.д. 56). В письменных возражениях на административное исковое заявление указал, что автомобиль ВАЗ 2106 полностью утилизирован, о чем он в 2012 году сообщил в налоговый орган. Против взыскания налога на имущество физических лиц возражает, ссылаясь на то, что комната в <адрес>, принадлежащая ему на праве собственности, продана в 2015 году (л.д. 34).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в качестве в качестве плательщика налога.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Из налоговых уведомлений № от 29.07.2016г., №, № от 16.04.2015г., сведения об имуществе налогоплательщика, карточки учета транспортного средства следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21065, гос. номер №, являлся собственником жилого помещения по адресу: <адрес> (л.д. 9,10,15,20).

Судом установлено, что ответчику направлялись требования о добровольной уплате налога № от 11.11.2014г. на сумму 609,26 руб. в срок до 23.12.2014г., № от 27.10.2015г. на сумму 1208,51 руб. в срок до 26.01.2016г., № от 22.12.2016г. на сумму 645,27 руб. в срок до 14.02.2017г. (л.д. 12,17,22).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 15 марта 2018 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.03.2018г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям об уплате налога за 2013-2015 годы и пени за 2014-2016 годы: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений -201 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 1 руб., транспортный налог с физических лиц 1662,40 руб., пени по транспортному налогу 61,34 руб., всего 1925,74 руб. (л.д. 29-30).28.03.2018г. данный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Срок для обращения административного истца с иском по требованию № от 11.11.2014г. должен истечь 23.06.2018г., по требованию № от 27.10.2015г. - 26.07.2019г., по требованию № от 22.12.2016г. - 14.08.2020г.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился в 15 марта 2018 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 13 августа 2018 года.

На дату обращения административного истца с иском административным ответчиком не исполнены требования № от 11.11.2014г., № от 27.10.2015г., № от 22.12.2016г. на общую сумму 1925,74 руб.

Из материалов административного дела усматривается, что требование об уплате транспортного налога 2012 год в размере 554,40 руб. в нарушение положений налогового законодательства не было направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, а было включено в требование за 2015 год, что следует из налогового уведомления № от 16.04.2015г., требования № от 27.10.2015г. (л.д. 20,22). Кроме того, административным истцом не представлено сведений об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении транспортного налога за 2012 год, в связи срок для обращения с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012 год пропущен, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2012 год в размере 554,40 руб., а также пени по указанному транспортному налогу в размере 1,98 руб. за период с 15.10.2015г. по 27.10.2015г. удовлетворению не подлежат.

В силу положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию не только недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, но и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, которая имела место по состоянию на 1 января 2015 года в размере 23 руб., в силу прямого указания законодателя является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом в соответствии с Законом N 436-ФЗ, то и пени, начисленные на указанную недоимку также признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

С административного ответчика подлежат взысканию за период с 15.10.2015г. по 27.10.2015г.:

пени по налогу на имущество физических лиц (13 дней) в размере:

91 х 13 дней х 8,25% * 1/300 = 0,33 руб.

пени по транспортному налогу (13 дней) в размере:

554 х 13 дней * 8,25% *1/300 = 1,98 руб.

Из расчета задолженности по пени следует, что штрафные санкции, начисленные за 2016 год составляют по налогу на имущество физических лиц 0,58 руб., пени по транспортному налогу - 3,69 руб. Представленный административным истцом расчет пени судом принимается, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015 годы в размере 178 руб., пени за 2015, 2016 годы в размере 0,91 руб. (0,33 + 0,58), задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 1108 руб., пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 5,67 руб. (1,98+3,69), всего 1 292,58 руб.

Возражения административного ответчика о том, что транспортный налог взысканию не подлежит в связи с тем, что автомобиль ВАЗ 2106 был утилизирован, не могут быть приняты судом, поскольку из карточек учета транспортного средства ВАЗ 2106, гос. номер №, сообщения Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области от 29.10.2018г., ответа РЭО ГИБДД УМВД России по г. Магнитогорску от 30.10.2018г. следует, что указанное транспортное средство поставлено на учет 23.06.2011г., до настоящего времени с учета не снято (л.д. 38, 39, 51,52).

Возражения ФИО1 о взыскании с него налога на имущество физических лиц в связи с продажей комнаты в общежитии в 2015 году в ходе рассмотрения дела не нашли подтверждения, поскольку из налогового уведомления № от 27.06.2016г. следует, что налог на жилое помещение по адресу: <адрес> был рассчитан исходя из 8 месяцев 2015 года, когда ФИО1 являлся его собственником (л.д. 10).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2014, 2015 годы в размере 178 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2016 годы в размере 0,91 руб., задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 1108 руб., пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 5,67 руб., всего 1 292 (одна тысяча двести девяносто два) руб. 58 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: