Решение № 2А-292/2025 2А-292/2025~М-300/2025 М-300/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-292/2025

УИД №

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Бардымский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи И.Н.

при секретаре судебного заседания М.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к В.Г. о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просит взыскать с В.Г.. недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № руб.; штраф в сумме № руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. Всего задолженность в размере № руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю просит рассмотреть дело без их участия, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик В.Г. просит рассмотреть дело без ее участия, в удовлетворении административного иска отказать. Представила письменный отзыв на административный иск, согласно которого ДД.ММ.ГГГГ между В.Г. (покупатель) и В.Д. (продавец) был подписан договор купли-продажи нежилого здания и земельного участка. Предметом договора стало переоформление двух объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, нежилое здание с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м. и земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., разрешенное использование: «объекты придорожного сервиса». ДД.ММ.ГГГГ стороны осуществили переоформление Здания и Участка на Э.Р.., в связи с чем между В.Г.. (продавец) и Э.Р. (покупатель) был подписан договор купли- продажи.

В действительности обе сделки являются мнимыми, то есть сделками, совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия. Соответственно, на основании п.1 ст.170 Гражданского кодекса Российской Федерации обе сделки являются ничтожными.

В.Д. является дочерью В.Г. В.Д.. с Э.Р.. ранее состояла в браке, имеют общую дочь, проживали по одному адресу.

Доводы административного истца о получении дохода на указанные в иске суммы являются несостоятельными, поскольку сделки были мнимыми. Денежных средств по данным сделкам административный ответчик не получала. При таких обстоятельствах доводы налогового органа о занижении полученного дохода от сделки являются несостоятельными.

Кроме того, административный ответчик является пенсионеркой, размер ежемесячной пенсии, единственного источника дохода составляет № руб., в связи с чем возможности оплатить указанную налоговую задолженность она не имеет.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Из пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно положениям статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных этим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 названного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (пункт 3).

Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

Исходя из положений пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 данного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2);

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, под которой пункты 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации понимают денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет наступление ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из материалов административного дела, по сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестр) в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ В.Г. проданы два объекта недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>: нежилое здание с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м., земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м., разрешенное использование: «объекты придорожного сервиса», право собственности на которые зарегистрировано за последней ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Таким образом, указанные объекты недвижимости находились в собственности В.Г.. менее пяти лет.

ДД.ММ.ГГГГ В.Г. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за № год (первичная налоговая декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ), в которой отразила доход, полученный от продажи недвижимого имущества: нежилое здание с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, в сумме № руб., а также заявила имущественный налоговый вычет в размере № руб. (л.д. №).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Пермскому краю в отношении В.Г. проведена камеральная налоговая проверка на основании представленной последней налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Которой было установлено, что кадастровая стоимость указанного ответчиком имущества, а именно, нежилого здания с кадастровым номером №, составляет - № руб., земельного участка с кадастровым номером № - № руб. Доходы, от продажи указанного нежилого здания, исходя из цены договора, составляют № руб., ниже чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент № руб. Таким образом, инспекцией принят доход в размере № руб. Доходы, от продажи земельного участка, исходя из цены договора, составляют № руб., ниже чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент № руб., таким образом, инспекцией принят доход в размере № руб. (л.№).

Налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение N № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении В.Г.. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислена сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, взыскан штраф за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. №).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ год, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, составила № рублей, исходя из следующего расчета:

№ рублей (налоговая база, исходя из требований статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации) – № рублей (сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации) x 13% (налоговая ставка). Сумма к доначислению № рублей (№ рублей – № рубля).

За совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 взыскан штраф в размере № рублей, сумма данного штрафа уменьшена налоговым органом с учетом установленных обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Решение N № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено В.Г.Г., обжаловано и оспорено в установленном законом порядке не было (л.д. №).

В установленный законом срок налоги В.Г.. уплачены не были, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление пени, направлено требование N № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1 № рублей, штрафа в размере № рублей, пени в размере № рублей, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Требование N 3923 от ДД.ММ.ГГГГ оставлено В.Г. без исполнения.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с В.Г.. недоимки по налогу, задолженности по штрафам, пени, отраженных в требовании N № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д№).

Судебный приказ N № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с В.Г. недоимки по налогу, задолженности по штрафам, пени отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д№).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> подано в суд административное исковое заявление (л.д.№).

Изучив доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по указанному налогу и задолженности по штрафам за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

Согласно сведениям регистрирующего органа, представленным в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, кадастровая стоимость спорных объектов недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила № рублей (нежилое здание с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м.), № рублей (земельный участок с кадастровым номером №, площадью № кв.м.)

Указанная кадастровая стоимость спорных зданий, внесенная в государственный кадастр недвижимости, применялась налоговым органом при определении налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц. Сведений об иной кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости административным ответчиком суду не представлено.

При этом, в целях пунктов 2, 3 и 6 статьи 214.10 Кодекса в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Таким образом, административный ответчик не лишен возможности в ином порядке осуществить защиту своих прав, в том числе оспорив кадастровую стоимость объектов недвижимости.

Доводы административного ответчика о том, что вышеуказанные сделки были мнимыми. Денежных средств по данным сделкам административный ответчик не получала, не могут быть приняты во внимание, поскольку решением Бардымского районного суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ФИО2, ФИО3 о признании договоров купли-продажи недействительными. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом налоговый орган, с учетом наличия смягчающих обстоятельств, учитывая, что налогоплательщик является лицом, находящимся на пенсионном обеспечении и иного дохода не имеет, снизил размер штрафа в 128 раз с 306 416 руб. до 2 393,88 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за № в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, налоговый орган в установленный ч.2, 3 ст.48 НК РФ в срок обратился в суд с иском, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании с В.Г. недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере № руб., штрафа в сумме № руб., и пени в размере № руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету, представленному административным истцом. Размер пени рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

По данному делу подлежала уплате государственная пошлина в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере № руб. На основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден. Сведений о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, поэтому с административного ответчика на основании ст.114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с В.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт № № выдан Отделом внутренних дел <адрес> ДД.ММ.ГГГГ:

недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере № рублей;

штраф в размере № рублей;

пени, в размере № рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего задолженность в размере № рублей.

Взыскать с В.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере № рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Бардымский районный суд Пермского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.Н.