Решение № 2А-1091/2020 2А-1091/2020~М-1063/2020 М-1063/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-1091/2020

Дело № 2а-1091/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года город Казань

Московский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи З.Н.Замалетдиновой

при секретаре К.С.Елехиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что с 08.08.2016 по 22.03.2019 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 страховые взносы оплачены не были, должнику было направлено требование об уплате страховых взносов. В установленный срок страховые взносы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем, начислены пени. На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по страховым взносам и пени.

23.12.2017 административный ответчик представил нулевую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год.

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год истек 02.05.2017.

В соответствии со статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации 30.04.2019 административным истцом было вынесено решение № 776 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, сумма штрафа составила 1000 рублей.

Поскольку ФИО1 штраф оплачен не был, должнику было направлено требование об уплате штрафа. На дату подачи административного искового заявления остается недоимка по штрафу.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2017 год в размере 145 рублей 08 копеек, за 2018 год в размере 102 рубля 86 копеек, за 2019 год в размере 42 рубля 81 копейка; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 по начислениям за 2017 год в размере 28 рублей 46 копеек, за 2018 год в размере 22 рубля 63 копейки, за 2019 год в размере 10 рублей 04 копеек; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 по начислениям за 2016 год в размере 1041 рубля 13 копеек; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в размере 723 рубля 01копейка; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, конверт с судебным извещением возвращен в суд по истечении срока хранения.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу части 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно материалам дела следует, что 23.12.2017 административный ответчик представил нулевую налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год с нарушением установленного статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

В связи с чем, ИФНС в отношении ФИО1 было вынесено решение № 776 о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 год, в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей (л.д. 21-24).

Поскольку ФИО1 штраф не оплачен, поэтому 01.07.2019 ему было направлено требование № 15849 об уплате штрафа в размере 1000 рублей в срок до 06.08.2019 (л.д. 19, 20).

Однако административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате штрафа не исполнил, что подтверждается карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д.26).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положением подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзацы 1 и 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ), утратившего силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе адвокаты.

В силу части 1 статьи 16 указанного Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ).

Часть 2 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ устанавливает обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 3статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1 с 08.08.2016 по 22.03.2019 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11) и был обязан производить оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно карточке «Расчет с бюджетом» ФИО1 исчислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 7495 рублей 20 копеек, за 2017 год - 23400 рублей, за 2018 год - 26545 рублей, за 2019 год - 6628 рублей 32 копейки, на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 11735 рублей 46 копеек, за 2017 год - 4590 рублей, за 2018 год - 5840 рублей, за 2019 год - 1554 рубля 45 копеек (л.д. 26-31).

Однако административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок не была исполнена.

За неуплату страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год за период с 01.01.2018 по 11.02.2018 (42 дня) в размере 81 рубль 32 копейки (7495,20х42х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) в размере 78 рублей 70 копеек (7495,20х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) в размере 316 рублей 95 копеек (7495,20х175х7,25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 день) в размере 170 рублей 52 копейки (7495,20х91х7,50/300x0,01), за период с 17.12.2018 по 24.01.2019 (39 дней) в размере 75 рублей 51 копейка (7495,20х39х7,75/300x0,01), всего 723 рубля 01 копейка; за 2017 год за период с 01.01.2019 по 24.01.2019 (24 дня) в размере 145 рублей 08 копеек (23400,00х24х7,75/300x0,01); за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 (15 дней) в размере 102 рубля 86 копеек (26545,00х15х7,75/300x0,01); за 2019 год за период с 09.04.2019 по 12.05.2019 (24 дня) в размере 42 рубля 81 копейка (6628,32х25х7,75/300x0,01). Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год за период с 31.01.2018 по 11.02.2018 (12 дней) в размере 36 рублей 38 копеек (11735,46х12х7,75/300x0,01), за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 (42 дня) в размере 123 рубля 22 копейки (11735,46х42х7,50/300x0,01), за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 (175 дней) в размере 496 рублей 32 копейки (11735,46х175х7,25/300x0,01), за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 (91 день) в размере 266 рублей 98 копеек (11735,46х91х7,50/300x0,01), за период с 17.12.2018 по 24.01.2019 (39 дней) в размере 118 рублей 23 копейки (11735,46х39х7,75/300x0,01), всего 1041 рубль 13 копеек; за 2017 год за период с 01.01.2019 по 24.01.2019 (24 дня) в размере 28 рублей 45 копеек (4590х24х7,75/300x0,01); за 2018 год за период с 10.01.2019 по 24.01.2019 (15 дней) в размере 22 рубля 63 копейки (5840х15х7,75/300x0,01); за 2019 год за период с 09.04.2019 по 12.05.2019 (24 дня) в размере 10 рублей 04 копейки (1554,45х25х7,75/300x0,01).

22.05.2019 в адрес административного ответчика было направлено требование № 13852 по состоянию на 13.05.2019 об оплате пени по страховым взносам в срок до 23.10.2018 (л.д. 15-17, 18), которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.

Административный ответчик возложенную законом обязанность по уплате страховых взносов, пени в установленные сроки не исполнил, что подтверждается выпиской по счету налогоплательщика - карточкой «Расчет с бюджетом» (л.д.26-31).

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

21.10.2019 административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности.

01.11.2019 мировым судьей судебного участка № 6 по Московскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ № 2А/6-535/19.

Определением мирового судьи от 15.11.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлениями от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

15.05.2020 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Обоснованность требований административного истца подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Размер взыскиваемых налоговым органом страховых налогов рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району города Казани к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 по начислениям за 2017 год в размере 145 рублей 08 копеек, за 2018 год в размере 102 рубля 86 копеек, за 2019 год в размере 42 рубля 81 копейка; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 по начислениям за 2017 год в размере 28 рублей 46 копеек, за 2018 год в размере 22 рубля 63 копейки, за 2019 год в размере 10 рублей 04 копеек; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 по начислениям за 2016 год в размере 1041 рубля 13 копеек; задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в размере 723 рубля 01копейка; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> бюджет муниципального образования г. Казани госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья З.Н.Замалетдинова