Решение № 2А-265/2021 2А-265/2021~М-143/2021 М-143/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-265/2021

***

***

Дело № 2а-265/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2021 года город Кола

Кольский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Маренковой А.В.,

при секретаре Андроповой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области (далее – Межрайонная ИФНС России №9 по Мурманской области) обратилась с суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленных регистрирующими органами ФИО1 в *** году являлся собственником 4 транспортных средств, а также 2 квартир и 1 гаража, расположенных в ***. В связи с этим Инспекцией административному ответчику исчислен транспортный налог за *** год в общей сумме 4660 руб., а также налог на имущество в размере 860 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ***. Поскольку указанный транспортный налог и налог на имущество не был уплачен налогоплательщиком в срок, указанный в уведомлении, в его адрес было выставлено требование № по состоянию на ***, которым исчислены пени по транспортному налогу в размере 69 руб. 36 коп., пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 79 коп. Кроме того, поскольку административным ответчиком ненадлежащим образом исполнялись обязательства по уплате транспортного налога за *** год, *** год и *** год, ФИО1 был начислены пени в размере 974 руб. 38 коп., по уплате налога на имущество за *** год, за *** год, за *** год, ФИО1 был начислены пени в размере 1089 руб. 67 коп. Также в связи с несвоевременным погашением ФИО1 задолженности по НДФЛ за *** год, налоговым органом были начислены пени в размере 78 руб. 91 коп.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество в размере 469 руб., транспортному налогу в размере 4 660 руб., пени по транспортному налогу в размере 1043 руб. 74 коп., пени по налогу на имущество в размере 1102 руб. 46 коп., пени по НДФЛ в размере 78 руб. 91 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее указывал о наличии возражений в части взыскания транспортного налога и налога на имущества, начисленных пени, сославшись на предоставление ему льготы по уплате данных налогов.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23, пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 1 Закона Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (далее – Закон Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО «О транспортном налоге»), транспортный налог платится физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 19 рублей.

Частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

С 01.01.2017 в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости такого объекта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статей 362, 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в целях исчисления суммы транспортного налога и налога на имущество, подлежащего к уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 3 статьи 363, часть 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет.

Как следует из сведений об имуществе налогоплательщика – ФИО1, в собственности последнего в *** году находились 4 транспортных средства *** а также 2 квартиры, расположенные в *** с кадастровой стоимостью 782 726 руб. и 431 991 руб. и 1 гараж с кадастровой стоимостью 372 766 руб.

*** ФНС России вынесено налоговое уведомление №, в котором в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанного имущества рассчитан транспортный налог за *** года в размере 4 660 руб., а также налог на имущество в размере 860 руб. со сроком уплаты до ***.

Поскольку ФИО1 указанные выше налоги не оплатил в обозначенный в уведомлении срок, в его адрес направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ***, а именно недоимки по транспортному налогу за *** год в размере 4 660 руб., по налогу на имущество в размере 860 руб., пени по транспортному налогу в размере 69 руб. 36 коп., пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 79 коп., со сроком исполнения до ***.

Вместе с тем, как следует из сведений, представленных Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области, ФИО1 предоставлена льгота по транспортному налогу на легковой автомобиль *** с *** по ***, сумма исчисленного транспортного налога за *** год (с учетом установленной льготы) составила 2689 руб., в том числе по транспортному средству *** 219 руб. Также ФИО1 предоставлен вычет по налогу на имущество физических лиц с *** по *** на объект недвижимости с кадастровым номером №; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за *** год (с учетом установленной льготы) составила 752 руб. При этом, Межрайонной ИФНС России №9 по Мурманской области, при обращении с настоящим иском заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 469 руб., задолженности по транспортному налогу за *** год в размере 4660 руб. (за 4 транспортных средств без учета предоставленной льготы). По состоянию на *** задолженность ФИО1 по налоговым платежам составила:

- пени по НДФЛ в размере 78 руб. 91 коп.;- налог на имущество за 2018 год 469 руб. (за квартиру с кадастровым номером № в размере 432 руб. и гараж в сумме 37 руб.);

- пени по налогу на имущество в размере 1102 руб. 46 коп.;

- транспортный налог за *** год 2470 руб. ***

- пени по транспортному налогу 1043 руб. 74 коп.

За *** за *** год применена льгота, начисления проведены по новому сроку уплаты ***. Задолженность по налогу на имущество за *** год в сумме 283 руб. за квартиру с кадастровым номером № и по транспортному налогу за *** год в сумме 219 в размер заявленных требований не включена; взыскание данной задолженности в принудительном порядке по состоянию на *** не производилось.

На основании изложенного требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за *** год в размере 469 руб. (за квартиру с кадастровым номером № в размере 432 руб. и гараж в сумме 37 руб.), а также транспортному налогу за *** год в размере 2470 руб. *** подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу и налогу на имущество подлежат частичному удовлетворению в связи со следующим.

Согласно требованию № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на *** пени по транспортному налогу в размере 69 руб. 36 коп. были начислены на недоимку по транспортному налогу за *** год в размере 4660 руб., а пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 79 коп. были начислены на недоимку по налогу на имущество за *** год в размере 860 руб.

Поскольку задолженность по данным налогам изменена в связи с предоставлением ФИО1 льготы, то размер пени по налогу на имущество составит 6 руб. 88 коп. (исходя из размера задолженности 469 руб.), пени по транспортному налогу составит 36 руб. 77 коп (исходя из размера задолженности 2470 руб.).

Относительно требований налогового органа о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество за *** год, *** год и *** год, а также пени по НДФЛ, судом установлено, что ФИО1 несвоевременно оплачивал транспортный налог за *** год в размере 1193 руб. (фактически уплачен ***), за *** год в размере 1840 руб. (фактически уплачен ***), за *** год в размере 4113 руб., в связи с чем ФИО1 начислены пени в размере 137 руб. 56 коп. (за период с *** по ***), 366 руб. 81 коп. (за период с *** по ***) и 470 руб. 01 коп. (за период *** по ***) соответственно.

Налог на имущество за *** годы также был уплачен ответчиком несвоевременно, за *** год в размере 2083 руб. (фактически уплачен ***), за *** год в размере 2388 руб. (фактически уплачен ***), за *** год в размере 2768 руб., в связи с ФИО1 начислены пени в размере 240 руб. 19 коп. (за период с *** по ***), 476 руб. 04 коп. (за период с *** по ***) и 378 руб. 98 коп. (за период с *** по ***) соответственно.

НДФЛ за *** год в размере 15 600 руб. уплачен ФИО1 также несвоевременно, в связи с чем размер пени за период с *** по *** составил 78 руб. 91 коп.

В отношении указанных выше сумм пени налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ***, со сроком уплаты до ***, задолженность по которому составила по пени по налогу на имущество 1089 руб. 67 коп., по пени по транспортному налогу 974 руб. 38 коп., пени по НДФЛ 78 руб. 91 коп.

*** в адрес мирового судьи судебного участка *** заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по НДФЛ в размере 78 руб. 91 коп., транспортного налога за *** год размере 4660 руб., пени по транспортному налогу за *** годы в размере 1043 руб. 73 коп., налога на имущество за *** год в размере 469 руб., пени по налогу на имущество за *** годы в размере 1102 руб. 46 коп.

*** мировым судьей судебного участка №1 Кольского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Мурманской области, указанной задолженности.

Однако после получения копии судебного приказа от должника в установленный законом срок в адрес мирового судьи поступили письменные возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, вследствие чего *** мировой судья судебного участка №1 Кольского судебного района Мурманской области вынес определение об отмене судебного приказа от ***.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Вместе с тем срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

В связи с тем, что исковое заявление подано налоговым органом в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению частично, а именно части взыскания задолженности по налогу на имущество за *** год в размере 469 руб., по транспортному налогу за *** год в размере 2470 руб., пени по налогу на имущество, начисленному за *** год, в размере 6 руб. 88 коп., пени по транспортному налогу, начисленному за *** год, в размере 36 руб. 77 коп., пени по налогу на имущество за *** годы в размере 1089 руб. 67 коп., пени по транспортному налогу за *** годы в размере 974 руб. 38 коп., пени по НДФЛ за *** год в размере 78 руб. 91 коп.

Учитывая то, что административный истец в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 применительно к положениям части 1 статьи 113 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Мурманской области задолженность по транспортному налогу за *** год в размере 2470 руб., по налогу на имущество за *** год в размере 469 руб., пени по транспортному налогу в размере 1011 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество 1096 руб. 55 коп., всего 5046 руб. 70 коп.

В удовлетворении требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам превышающей 5046 руб. 70 коп. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня его принятия.

***

***. Судья А.В. Маренкова