Решение № 2А-356/2025 2А-356/2025~М-323/2025 М-323/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-356/2025

Уникальный идентификатор дела № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Юргамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Плешкова С.Ю.,

при секретаре Кандаковой О.А.,

рассмотрев 21 октября 2025 года в п. Юргамыш Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело, по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, в котором указало, что ФИО1 является: собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ она является плательщиком земельного налога.

Ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате:

Страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7978 рублей 69 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14128 рублей 89 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

3. Налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 67048 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ.

4. Штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ за полугодие ДД.ММ.ГГГГ. в размере 500 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

5. Пени в сумме 3930 рублей 19 копеек начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением единого налогового счета, после ДД.ММ.ГГГГ в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо EHC» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0. В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1

В отношении задолженности, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ на дату формирования, и позже, применены меры принудительного взыскания: мировым судьей судебного участка № 31 Юргамышского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № от 15.09.2023, судебный приказ № от 22.09.2023, судебный приказ № от 12.10.2023, судебный приказ № от 22.11.2023, судебный приказ № от 13.06.2024, отменен 10.07.2024, решением Юргамышского районного суда от 21.02.2025 по делу № удовлетворены заявленные требования.

В соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа включена задолженность по:

Земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей.

Пени в сумме 13315 рублей 43 копейки, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию составляет 14370 рублей 43 копейки.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14370 рублей 43 копейки, а именно: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей, пени в сумме 13315 рублей 43 копейки, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по Курганской области не явился. О дате и времени рассмотрения дела извещались путем направления почтового уведомления и размещение информации на официальном сайте суда. Просили рассмотреть административное дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О дате и времени рассмотрения дела извещалась путем направления почтового уведомления, письменных заявлений или возражений не представила.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, обоснованным и подлежащими удовлетворению, на основании следующих правовых и фактических обстоятельств.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Установлено следующее: в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась собственником № доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, в границах земель <данные изъяты>, кадастровый № (регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога на долью в праве на земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ., в сумме 1055 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7978 рублей 69 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 14128 рублей 89 копеек; налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 67048 рублей; штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в сумме 500 рублей.

На основании вышеуказанного требования, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а так же электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности – 118922 рубля 77 копеек.

Решением Юргамышского районного суда Курганской области от 21.02.2025 с ФИО1 вызскана задолженность по земельному и транспортному налогу, пени в сумме 11819 рублей 94 копейки, а именно: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 959 рублей; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 457 рублей; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 10403 рубля 94 копейки.

В связи с наличием задолженности налоговым органом начислены пени в сумме 13501 рубль 09 копеек на отрицательное сальдо ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 31 Юргамышского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 1055 рублей и уплате пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13315 рублей 43 копейки, всего в сумме 14370 рублей 43 копейки. Судебный приказ вынесен 11.03.2025. В связи с возражениями административного ответчика, судебный приказ отменен 04.04.2025. Взыскание на основании указанного судебного приказа не производилось, исполнительное производство не возбуждалось.

19.09.2025 настоящее административное исковое заявление направлено в Юргамышский районный суд Курганской области.

Установленные обстоятельства подтверждаются: налоговым уведомлением; требованием; решением о взыскании; сведениями об имуществе; списками внутренних почтовых отправлений; расчётом пени; решением суда; апелляционным определением; заявлением о выдаче судебного приказа; уведомлением об актуальном отрицательном сальдо ЕНС; детализацией отрицательного сальдо; судебным приказом; возражениями административного ответчика; определением об отмене судебного приказа.

Согласно ч.ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено, в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлась собственником № доли в праве на земельный участок в границах земель <данные изъяты> Таким образом, она является плательщиком земельного налога. Также у ней имеется задолженность по уплате налогов, на которую должна быть начислена пеня.

Поскольку налоговый орган обратились с заявлением к мировому судье, затем обратились в Юргамышский районный суд Курганской области в установленный законом срок, расчет налога и пени произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, поэтому с ФИО2 должны быть взысканы земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. и пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС, всего в сумме 14370 рублей 43 копейки.

В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, административные исковые требования удовлетворяются, то с ФИО3 в доход Юргамышского МО Курганской области, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № СНИЛС №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу и пени в сумме 14370 (четырнадцать тысяч триста семьдесят) рублей 43 копейки, а именно:

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1055 рублей;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13315 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, СНИЛС № зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход Юргамышского муниципального округа Курганской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.Ю. Плешков