Решение № 2А-481/2024 2А-481/2024~М-454/2024 М-454/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-481/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 23 сентября 2024 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А.,

при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

26 июля 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем за 2021 и 2022 годы ФИО1 начислен транспортный налог, за 2022 и 2023 годы начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в установленные сроки исчисленные налоги уплачены не были. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района Калужской области от 4 апреля 2024 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока на подачу данного заявления, административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 105799,92 рублей, в том числе налог - 98053,00 рублей, пени – 7746,92 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу пунктов 1, 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности транспортного средства Мицубиси Аутлендер 2.4, государственный регистрационный номер №.

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2022 года ФИО1 на указанное транспортное средство за 2021 год начислен транспортный налог в размере 7200 рублей, исходя из налоговой базы 160, налоговой ставки 45.00, количества месяцев владения в году – 12. Данное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 14 сентября 2022 года.В связи с неуплатой транспортного налога в размере 7200 рублей в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 9034 по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в числе прочего транспортного налога в размере 7200 рублей, пени в размере 2199,95 рублей в срок до 26 июля 2023 года.

Налоговым уведомлением № от 15 августа 2023 года ФИО1 на указанное транспортное средство за 2022 год начислен транспортный налог в размере 1800 рублей, исходя из налоговой базы 160, налоговой ставки 45.00, количества месяцев владения в году – 3. Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено 12 сентября 2023 года.

Указанные налоги в установленные сроки оплачены не были, в связи с чем у административного ответчика имелась задолженность по оплате транспортного налога: за 2021 год в размере 7200 рублей, пени в размере 54 рублей за период с 2 декабря 2022 по 31 декабря 2022 года.

ФИО1 с 7 июня 2018 года по 28 января 2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРИП №), в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой страховых вносов до 31 декабря 2022 года у ФИО1 образовалась задолженность за расчетный период 2022 года по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в числе прочего страховых взносов за 2022 год в размере 34445 рублей и 8766 рублей, пени в размере 2199,95 рублей в срок до 26 июля 2023 года.

В связи с неисполнением требования об уплате № в срок до 26 июля 2023 года в отношении налогоплательщика ФИО1 14 сентября 2023 года принято решение №4085 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 53857,9 рублей.

14 сентября 2023 года в ПАО «Сбербанк» направлено поручение №2256 на списание и перечисление суммы задолженности в размере 46657,90 рублей с банковского счета индивидуального предпринимателя №.

Согласно сведениям о банковских счетах по состоянию на 23 сентября 2024 года банковский счет № закрыт 22 июня 2024 года.

В связи с неуплатой страховых вносов до 31 декабря 2023 года у ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года и по 5 февраля 2024 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) были начислены пени в размере 7692,92 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Административным истцом заявлены требования о взыскании налогов и пени по состоянию на 5 февраля 2024 года (по дату формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Представленные налоговым органом расчеты пени судом проверены и принимаются как верно исчисленные. Установленные законом сроки и процедура направления уведомлений и требований налоговым органом соблюдены, налоговым органом реализованы меры по взысканию задолженности в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках.

При таких обстоятельствах, разрешая требования административного иска, принимая во внимание, что на дату обращения в суд с административным исковым заявлением за ФИО1 числится задолженность по уплате транспортного налога за 2021 и 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 и 2023 годы, пени по транспортному налогу, а также страховым взносам, в расчете задолженности отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пене, принятой из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей на дату конвертации в единый налоговый счет, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Каких-либо доказательств оплаты в полном объеме транспортного налога за 2021 и 2022 годы, страховых взносов за 2022 и 2023 годы административным ответчиком не представлено. Расчет, представленный административным истцом, административный ответчик не оспаривает.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1);

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2),

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (абзац 5 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 19 июля 2024 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), учитывая, что ФИО1 статус индивидуального предпринимателя прекратил 28 января 2024 года и попринимая во внимание отсутствие в реестре решений о взыскании задолженности на дату подачи в суд административного иска поручения налогового органа, суд приходит к выводу, что установленные законом сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 28 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в размере 3316 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН №) задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 7200 /семь тысяч двести/ рублей 00 копеек;

по транспортному налогу за 2022 год в размере 1800 /одна тысяча восемьсот/ рублей 00 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 /тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять/ рублей 00 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 /восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть/ рублей 00 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842 /сорок пять тысяч восемьсот сорок два/ рублей 00 копеек;

по пени в размере 7746,92 /семь тысяч семьсот сорок шесть/ рублей 92 копеек;

а всего - задолженность на сумму 105799 /сто пять тысяч семьсот девяносто девять/ рублей 92 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Сухиничский район» государственную пошлину в размере 3316 /три тысячи триста шестнадцать/ рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 4 октября 2024 года.

Председательствующий