Решение № 2А-1105/2025 2А-1105/2025~М-921/2025 М-921/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-1105/2025

№ 2а-1105/2025

УИД 75RS0003-01-2025-001838-67


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2025 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о восстановлении срока для подачи административного иска, взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, мотивируя тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, являющийся адвокатом. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком не были предоставлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021-2023 годы, в связи с чем ФИО1 был привлечен к ответственности по п.1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа, который своевременно в полном объеме оплачен не был. В связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 10005,67 рублей за период с 17.04.2024 по 04.06.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме 375213,04 рублей. Направленное требование ... от 19.09.2023 по уплате налогов в установленный срок в добровольном порядке также не исполнено. 21.06.2024 мировым судьей судебного участка №55 Железнодорожного судебного района г.Читы вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который в дальнейшем отменен по заявлению должника. Просит восстановить срок для обращения в суд с иском, пропущенный по уважительной причине в связи с поздним поступлением в налоговый орган определения об отмене судебного приказа, взыскать с административного ответчика задолженность по пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 10 005,67 рублей.

На основании пункта 1 статьи 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, который определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих в определенный период).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно материалам дела, ФИО1 является адвокатом, следовательно, в силу закона обязан уплачивать страховые взносы.

На основании ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены следующие страховые взносы:

-за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 в размере 27 990 руб. (срок уплаты 09.01.2018), в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 400 руб. (сумма налога в размере 880,69 руб., оплачена 08.02.2021, 0,8 руб. - 08.02.2021, 8,48 руб. - 15.02.2021, 24,65 руб. - 16.02.2021, 24,65 руб. - 05.03.2021, 3 984,31 руб. - 10.03.2021, 47,07 руб. - 10.03.2021, 18 429,35 руб. - 25.03.2021);страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 4 590 руб. (сумма налога в размере 0,19 руб. оплачена 08.02.2021. 206,54 руб. - 08.02.2021, 1,99 руб. - 15.02.2021, 5,78 руб. - 16.02.2021, 5,78 руб. - 16.02.2021. 5,78 руб. - 05.03.2021, 934,49 руб. - 10.03.2021, 11,04 руб. - 10.03.2021, 3 424,29 руб. - 25.03.2021);

-за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в размере 32 385 руб. (срок уплаты 09.01.2019), в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 26 545 руб. (сумма налога в размере 5 954 руб. оплачена 25.03.2021, 20 591 руб. - оплачена 17.08.2021);страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 840 руб. (сумма налога в размере 2 294 руб. оплачена 25.03.2021, 3 546 руб., - 17.08.2021);

-за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 в размере 36 238 руб. (срок уплаты 31.12.2019), в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб. (сумма налога в размере 11 857 руб. оплачена 17.08.2021, 2 800 руб. оплачена 23.06.2022, по состоянию на 01.01.2023 остаток задолженности составляет 14 697 руб.); страховые взносы па обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 руб. (сумма налога в размере 4 880 руб. оплачена 17.08.2021, по состоянию на 01.01.2023 остаток задолженности 2 004 руб.);

-за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 в размере 40 874 руб. (срок уплаты 09.01.2021) в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000рублей за 2020 год в размере 2 800руб. (срок уплаты не позднее 01.07.2021), сумма налога по состоянию на 01.01.2023 в размере 1640 руб. не оплачена.

-за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в размере 40 874 руб. (срок уплаты 09.01.2022) в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб.

А также начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 тыс. руб. за 2021 год в размере 2 272 руб. (срок уплаты не позднее 01.07.2022), сумма задолженности не оплачена.

-за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2022 год в размере 2 440 руб. (срок уплаты не позднее 01.07.2023), сумма задолженности не оплачена.

-за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб. (срок уплаты 09.01.2024).

Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000 руб. за 2023 год в размере 3 800 руб. (срок уплаты не позднее 01.07.2024), сумма задолженности не оплачена.

В соответствии с пн.2 п.1 ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 в период с 2020 по 2023 гг. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

10.08.2022 ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (форма 3 - НДФЛ), согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 85 670 руб.

По итогам налоговой проверки, Управлением вынесено решение от 20.12.2022 ..., согласно которому расхождений между исчисленной суммой налога и данными имеющимся в налоговом органе не выявлено, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 535,44 руб.

Решение от 20.12.2022 ... направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 24.12.2022. Согласно ШПИ ..., письмо выслано обратно отправителю 27.01.2023, в связи с истечением срока хранения.

Сумма задолженности по уплате штрафных санкций в размере 535,44 руб., доначисленная по решению налогового органа от 20.12.2022 ..., не оплачена.

31.10.2023 ФИО1 в Управление представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 88 400 руб.

По итогам налоговой проверки, Управлением вынесено решение от 18.01.2024 ..., согласно которому расхождений между исчисленной суммой налога и данными имеющимся в налоговом органе не выявлено, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 26 520 руб.

Решение от 18.01.2024 ... направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 23.01.2024. Согласно ШПИ ..., письмо выслано обратно отправителю 26.02.2024, в связи с истечением срока хранения.

Согласно данным имеющимся в налоговом органе, сумма НДФЛ в размере 6 938,95 руб. оплачена 07.07.2025,

На дату направления иска в суд остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 15 161,05 руб., сумма задолженности по уплате штрафных санкций в размере 26 520 руб., доначисленная по решению налогового органа от 18.01.2024 ..., не оплачена.

30.08.2024 ФИО1 в Управление представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, согласно которой, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период - 88 400 руб.

По итогам налоговой проверки, УФНС вынесено решение от 03.02.2025 ..., согласно которому расхождений между исчисленной суммой налога и данными имеющимся в налоговом органе не выявлено, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, налогоплательщик привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 17 680 руб.

Решение от 03.02.2025 № 1273 направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом 10.02.2025. Согласно ШПИ ..., письмо выслано обратно отправителю 15.03.2025, в связи с истечением срока хранения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. УФМС по Забайкальскому краю направлено налогоплательщику требование ... от 19.09.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по пени.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога и страховых взносов, УФМС по Забайкальскому краю на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 10005,67 рублей за период с 17.04.2024 по 04.06.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в общей сумме 375213,04 рублей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

21.06.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-3504/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 10 005,67 рублей.

Определением мирового судьи от 03.02.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Следовательно, в силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ обратиться в суд с иском о взыскании задолженности налоговый орган вправе в срок до 03.08.2025.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 14.08.2025. Просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, ссылаясь на несовременное направление в их адрес определения об отмене судебного приказа, которое было получено 04.08.2025, что подтверждается штампом входящей корреспонденции. (л.д....).

В силу п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 27 мая 2021 г. N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку копия определения об отмене судебного приказа получена административным истцом 04.08.2025, до этой даты налоговый орган не знал и не мог знать об отмене судебного приказа, следовательно, по объективным причинам не мог реализовать свое право на подачу административного иска. После получения копии определение об отмене судебного приказа административный иск подан налоговым органом в течение 6 месяцев.

Таким образом, в данном случае процессуальный срок на подачу административного иска пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению

Согласно материалам дела, административный ответчик имеет задолженность по пени в размере 10 005,67 руб.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате задолженности не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по пени с ФИО1.

Административный иск УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по пени в сумме 10 005,67 руб.

Взыскать с ФИО1 (... госпошлину в бюджет городского округа «Город Чита» в размере 4 000 руб.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Судья Л.Н. Колосова