Апелляционное определение № 33А-217/2026 33А-3834/2025 от 26 января 2026 г.

Судья Умеренкова Е.Н. Дело № 33а-217/2026 УИД 46RS0030-01-2024-016303-85

КУРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Курск 27 января 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:

председательствующего Ермакова М.И.,

судей Ягерь Е.А., Бабкиной О.С.,

при секретаре Медведевой Л.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (далее УФНС России по Курской области) к ФИО11 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, поступившее по апелляционной жалобе ФИО12. на решение Ленинского районного суда г. Курска от 17 июля 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Ермакова М.И., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

ФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений) к ФИО14. о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно, недоимки: по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в сумме 6632,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в сумме 4421,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц за 2022 г. в сумме 4138,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1451,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1597,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1756,00 руб.; начисленных за период с 25.12.2017 по 02.03.2024 пени в сумме 9387,77 руб., в общем размере 29382,77 руб., указав, что ФИО15 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Должник имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения. Налоговым органом ей были начислены за 2020, 2021, 2022, 2023 г. налог на имущество физических лиц, земельный налог. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО16., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должников неуплаченных сумм, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Судом постановлено решение об удовлетворении административных исковых требований.

В апелляционной жалобе ФИО17. просит отменить решение и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В суд апелляционной инстанции не явились ФИО18., представитель УФНС России по Курской области, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем, судебная коллегия в соответствии со ст. 150 КАС РФ находит возможным, рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом первой инстанции и усматривается из представленных материалов, ФИО20 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

По состоянию на 2020 г. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве 1, количество месяцев владения 6 из 12); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12 из 12).

За 2020 г. налоговым органом ей были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог; направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2021 земельный налог в сумме 6632,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 1451,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

По состоянию на 2021 г. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве 1, количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12 из 12).

За 2021 г. налоговым органом ей были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог; направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2022 земельный налог в сумме 4421,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 1597,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

По состоянию на 2022 г. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве 1, количество месяцев владения 12 из 12); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (доля в праве 1/2, количество месяцев владения 12 из 12).

За 2020 г. налоговым органом ей были исчислены налог на имущество физических лиц, земельный налог; направлено налоговое уведомление № от 25.07.2023 о необходимости уплатить не позднее 01.12.2023 земельный налог в сумме 4138,00 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 1756,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены. На суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до 28.11.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 7513,96 руб., недоимки по земельному налогу в размере 29408,76 руб.; начисленных пени в размере 7182,99 руб.

За период с 25.12.2017 по 31.12.2022 взысканию подлежат пени в размере 5447,66 руб., начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 862,00 руб. в сумме 325,65 руб. за период с 25.12.2017 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1091,00 руб. в сумме 315,09 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1200,00 руб. в сумме 238,40 руб. за период с 13.02.2020 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1320,00 руб. в сумме 178,36 руб. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1451,00 руб. в сумме 99,94 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (задолженность по налогу заявлена к взысканию в рассматриваемом деле); на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1597,00 руб. в сумме 11,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (задолженность по налогу заявлена к взысканию в рассматриваемом деле); на задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2118,00 руб. в сумме 801,81 руб. за период с 25.12.2017 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 3531,00 руб. в сумме 1019,83 руб. за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 3884,00 руб. в сумме 771,63 руб. за период с 13.02.2020 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу № выданному мировым судьей судебного участка № 9 Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 8843,00 руб. в сумме 1194,98 руб. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022 (взыскано по судебному приказу №, выданному мировым судьей судебного участка №9 судебного района Центрального округа г. Курска от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ); на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 6632,00 руб. в сумме 456,83 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (задолженность по налогу заявлена к взысканию в рассматриваемом деле); на задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 4421,00 руб. в сумме 33,16 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (задолженность по налогу заявлена к взысканию в рассматриваемом деле).

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 36922,72 руб., которое сложилось из задолженности по: налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 854,96 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1091,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1200,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1320,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1451,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1597,00 руб.; земельному налогу за 2016 год в размере 2097,76 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 3531,00 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 3884,00 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 8843,00 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 6632,00 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 4421,00 руб.,

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО19., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с должника неуплаченных сумм, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Удовлетворяя иск, суд первой инстанции указал, что в установленный срок административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов и начисленной по ним пени; до настоящего времени не погашена, а потому следует взыскать имеющуюся задолженность.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске срока для взыскания задолженности налоговым органом отклоняются, как необоснованные.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4).

Административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Курска по почте 28.11.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте. Соответственно шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа 28.05.2024 не пропущен.

С учетом положений ст.48 УК РФ о праве налогового органа обращаться в суд заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и положений выше приведенного п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3, регулирующего порядок выставления и направления требования, административным истцом соблюдены процедура и порядок взыскания задолженности в части сроков направления уведомлений, требования и обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Доводы апелляционной жалобы основанием к отмене решения суда быть не могут, не опровергают выводов суда и не содержат предусмотренных ст. 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Судом полно и всесторонне проверены все юридически значимые по делу обстоятельства, им дана надлежащая правовая оценка и с этой оценкой судебная коллегия согласна.

Нормы материального и процессуального законодательства судом применены правильно.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинского районного суда г. Курска от 17 июля 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО21 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи