Решение № 2А-29/2025 2А-29/2025(2А-741/2024;)~М-693/2024 2А-741/2024 М-693/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-29/2025

УИД № 68RS0012-01-2024-001410-63

№ 2а-29/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 г. г.Мичуринск

Мичуринский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Туровской М.В.,

при помощнике судьи Коузовой И.С.

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 40579,96 руб., из которой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2022 г. - 17613,66 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2022 г. - 5,80 руб., по земельному налогу за 2022 г. - 878 руб., по налогу на имущество физических лиц - 3437 руб., пени - 18645,50 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что с 18.09.2007 по 04.08.2022 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС. Поскольку налогоплательщиком самостоятельно страховые взносы не были исчислены и уплачены налоговым органом по сроку уплаты 19.08.2022 были начислены страховые взносы на ОПС - 20463,29 руб., на ОМС - 5207,76 руб. 19.12.2022 административным ответчиком произведена уплата страховых вносов на ОМС в сумме 4080,08 руб., из которых на оплату страховых вносов за 2022 г. зачтено - 3770,96 руб., 309,12 руб. - зачтено в счет оплаты страховых вносов за 2021 г. Также в качестве единого налогового платежа административным ответчиком произведено перечисление денежных средств, которые распределены с соблюдением последовательности, предусмотренной положениями п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно 21.11.2023 - 4315 руб., из них на оплаты страховых взносов на ОПС за 2022 г. - 1290,66 руб., на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г. - 143,40 руб., 23.11.2023 - 268,54 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 22.12.2023 - 268,54 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 23.01.2024 - 288,68 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г.,?26.02.2024 - 288,68 руб. - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 25.03.2024 - 288,68 руб., из них 259,82 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 - на оплату страховых взносов на ОМС за 2022 г., 23.04.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 23.05.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 24.06.2023 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 22.07.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г., 23.08.2024 - 288,69 руб., из них 259,83 руб. - на оплату страховых взносов на ОПС за 2022 г., 28,86 руб. - на оплату страховых вносов на ОМС за 2022 г. Таким образом неоплаченная сумма страховых взносов за 2022 г. составила 17613,66 руб. - страховые взносы на ОПС и 5,80 руб. - страховые взносы на ОМС. Кроме того, административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017-2022 гг начислены пени в размере 14395,56 руб., из которых по страховым взносам на ОПС - 12468,10 руб., из них за 2017 г. - 897,35 руб. за период с 10.01.2018 по 16.04.2020 на недоимку в сумме 23400 руб., за 2018 г. - 3441,19 руб. за период с 10.01.2019 по 21.10.2021 на недоимку в сумме 26545 руб., за 2019 г. - 3325,89 руб. за период с 01.01.2020 по 06.10.2022 на недоимку в сумме 29354 руб., за 2020 г. - 2221,07 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 20318 руб., за 2021 г. - 1886,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 32448 руб., за 2022 г. - 695,76 руб. за период с 07.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 20463,29 руб.; по страховым взносам на ОМС - 1927,46 руб., из них за 2018 г. - 74,68 руб. за период с 10.01.2019 по 10.08.2021 на недоимку в сумме 5840 руб., за 2019 г. - 518,28 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку в сумме 6884 руб., за 2020 г. - 711,12 руб. за период с 01.01.2021 по 14.12.2022 на недоимку в сумме 8426 руб., за 2021 г. - 457,63 руб. за период с 11.01.2022 по 19.12.2022 на недоимку в сумме 8426 руб., за 2022 г. - 165,75 руб. за период с 07.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 5207 руб. В отношении задолженности в сумме 147 руб. приняты меры принудительного взыскания, таким образом задолженность по пени по страховым взносам за 2017-2022 г. за период до 01.01.2023 составила 14248,56 руб. Задолженность по страховым взносам была взыскана постановлениями налоговой инспекции № 970 от 13.02.2018 - за 2017, № 788 от 25.02.2019 - за 2018 г., № 1130 от 10.03.2020 - за 2019 г., № 280 от 02.03.2021 - за 2020 г., № 137 от 14.03.2022 - за 2021 г. Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на который за 2022 г. начислен земельный налог в размере 878 руб., а также собственником здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, на которое за 2022 г. начислен налог на имущество физических лиц в сумме 3437 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 73149540 от 19.07.2023 об уплате налогов, однако в установленные сроки они уплачены не были. Кроме того, в связи с неуплатной в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в размере 23,44 руб. С 01.01.2023 были начислены пени на отрицательное сальдо по ЕНС - 48869,30 руб. за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 в размере 4373,5 руб. Таким образом, общая сумма пени по состоянию на 18.03.2024 с учетом пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2017-2022 гг, по состоянию на 01.01.2023 и за период с 01.01.2023 по 18.11.2023 составляет 18645,50 руб. Административному ответчику на сумму задолженности было направлено требование № 184000 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023. В связи с неисполнением требования налоговым органом принято решение № 11930 от 18.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, а также электронных денежных средств. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который 01.04.2024 был выдан, а определением от 24.04.2024 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа - отменен. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени не погашена, поэтому административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебном заседании представитель УФНС России по Тамбовской области ФИО1 административные исковые требования поддержала, добавив к вышеизложенному, что налог на имущество физических лиц за 2021 г. был погашен, с 01.01.2023 пени начислялись на задолженность по страховым вносам.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения заявленных требований возражала, ссылаясь на то, что с 2017 г. предпринимательской деятельностью она не занимается, в 2017 г. обращалась с заявлением о снятии ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако ей было отказано, в последующем налоговым органом было принято решение об исключении ее из реестра индивидуальных предпринимателей, однако сняли ее с учета только по ее заявлению в 2022 г., считает, что задолженности по страховым взносам у нее нет, так как они взысканы судебными приставами-исполнителями, а налог на имущество физически лиц и земельный налог она оплачивает своевременно, кроме того, в магазине, на который начислен налог на имущество физических лиц осуществляет предпринимательскую деятельность ее дочь, которая применяет патентную систему налогообложения, поэтому налог на имущество с нее взыскивать не должны, также указала на пропуск административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (ч. 1 ст. 1 НК РФ).

В соответствии с. ч. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Как следует из ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

В силу п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.1 и п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 1 и ч. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как видно из материалов дела, с 18.09.2007 по 04.08.2022 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязана был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Поскольку ФИО2 самостоятельно суммы страховых взносов за 2022 г. не исчислила и не оплатила, страховые взносы в соответствии с требованиями ст. ст. 430 и 432 НК РФ исчислены налоговым органом, их размеры составили: на ОПС - 20463,29 руб., на ОМС - 5207,76 руб.

В установленный законом срок - до 19.08.2022 страховые вносы за 2022 г. уплачены не были.

Согласно представленным административным истцом сведениям поступавшие от административного истца денежные средства в период с 19.12.2022 по 23.08.2024 распределялись в счет уплаты страховых взносов, в связи с чем задолженность по уплате страховых взносов на дату подачи административного искового заявления составила: на ОПС - 17613,66 руб., на ОМС - 5,80 руб.

Кроме того, постановлениями налогового органа с административного ответчика были взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. - постановление от 13.02.2018 № 970, за 2018 г. - постановление от 25.02.2019 № 788, за 2019 г. - постановление от 10.03.2020 № 1130, за 2020 г. - постановление от 02.03.2021 № 280, за 2021 г. - постановление от 14.03.2022 № 137, которые обжалованы не были и вступили в законную силу.

На основании указанных постановлений возбуждены исполнительные производства и страховые взносы взысканы в принудительном порядке.

В связи с тем, что страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. не были уплачены в установленный законом срок, налоговым органом были начислены пени в следующих размерах:

по страховым взносам на ОПС - 12468,10 руб., из них за 2017 г. - 897,35 руб. за период с 10.01.2018 по 16.04.2020 на недоимку в сумме 23400 руб., за 2018 г. - 3441,19 руб. за период с 10.01.2019 по 21.10.2021 на недоимку в сумме 26545 руб., за 2019 г. - 3325,89 руб. за период с 01.01.2020 по 06.10.2022 на недоимку в сумме 29354 руб., за 2020 г. - 2221,07 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 20318 руб., за 2021 г. - 1886,84 руб. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 32448 руб., за 2022 г. - 695,76 руб. за период с 20.08.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 20463,29 руб.;

по страховым взносам на ОМС - 1927,46 руб., из них за 2018 г. - 74,68 руб. за период с 10.01.2019 по 10.08.2021 на недоимку в сумме 5840 руб., за 2019 г. - 518,28 руб. за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 на недоимку в сумме 6884 руб., за 2020 г. - 711,12 руб. за период с 01.01.2021 по 14.12.2022 на недоимку в сумме 8426 руб., за 2021 г. - 457,63 руб. за период с 11.01.2022 по 19.12.2022 на недоимку в сумме 8426 руб., за 2022 г. - 165,75 руб. за период с 20.08.2022 по 31.12.2022 на недоимку в сумме 5207 руб.

Как следует из материалов дела, в отношении задолженности по пени в размере 147 руб. приняты меры принудительного взыскания, в связи с чем задолженность по пени, начисленной на задолженность по страховым взносам за 2017-2022 гг. согласно представленному административным истцом расчету за период до 01.01.2023 составляет 14248,56 руб.

Кроме того, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Решением Старотарбеевского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 26 ноября 2014 г. N 63 "Об установлении земельного налога на территории Старотарбеевского сельсовета Мичуринского района" на территории Старотарбеевского сельсовета Мичуринского района установлен и введен земельный налог

В соответствии со ст. 3 указанного решения в редакции на момент исчисления земельного налога на 2022 г. установлены следующие налоговые ставки:

0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Староказинского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 28.11.2016 № 129 "Об установлении на территории муниципального образования Староказинский сельсовет Мичуринского района Тамбовской области налога на имущество физических лиц" на территории муниципального образования Староказинский сельсовет Мичуринского района Тамбовской области установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц.

Согласно ч. 3.4 указанного решения ставка налога на прочие объекты недвижимости составляет 0,5 % кадастровой стоимости объекта.

В соответствии со ставками налогов, установленных вышеперечисленными нормативными актами, административному ответчику за 2022 г. были начислены земельный налог в размере 878 руб. и налог на имущество физических лиц в сумме 3437 руб.

Кроме того, административному ответчику с 01.01.2023 на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета в сумме 48869,30 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 18.03.2023 в размере 4373,50 руб.

09.07.2023 административному ответчику выставлено требование № 184000 со сроком исполнения до 28.11.2023, которое исполнено не было.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.03.2023 УФНС России по Тамбовской области вынесено решение № 11930 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 42459,09 руб.

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Мичуринского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 42312,09 руб., однако в связи с поступлением от нее возражений, определением от 24.04.2024 судебный приказ был отменён, 17.10.2024 налоговым органом в суд было направлено настоящее административное исковое заявление.

С учетом изложенного, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г., а также пени, начисленной в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2017-2022 гг., земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г., о которых идет речь в настоящем административном исковом заявлении, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

Что касается возражений административного ответчика, то суд не может принять их во внимание, так как неосуществление предпринимательской деятельности с 2017 г. не может является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, поскольку каких-либо экстраординарных обстоятельств, не позволявших административному ответчику после фактического прекращения предпринимательской деятельности обратиться в налоговый орган о регистрации прекращения указанной деятельности с необходимым пакетом документов не имелось, представленные административным ответчиком квитанции об уплате налогов свидетельствуют о перечислении ею денежных средств в счет уплаты налогов, однако какого именно в квитанциях не указано, осуществление предпринимательской деятельности в принадлежащем административному истцу магазине по адресу: <адрес>, иным лицом, не освобождает ее как собственника объекта недвижимости от обязанности уплачивать налог на имущество физических лиц.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 4000 руб. в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения, (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общей сумме 40579,96 руб. из которой:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 17613,66 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 5,80 руб.,

- земельный налог за 2022 г. - 878 руб.,

- налог на имущество физических лиц - 3437 руб.

- пени - 18645,50 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Мичуринского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Туровская

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2025.

Судья М.В. Туровская