Решение № 2А-187/2024 2А-187/2024~М-19/2024 М-19/2024 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-187/2024

УИД: 35RS0006-01-2024-000028-17 2а-187/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 08 февраля 2024 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Нагаевой Н.Н.,

при секретаре Андроник О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

ФИО1 в период с 30 декабря 2013 года по 12 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а также являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД).

УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании ЕНВД, пени, штрафа, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС).

В обоснование иска указано, что ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года. Согласно декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 707 рублей, в рамках настоящего дела взыскивается 1 800 рублей. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени. Кроме того, налоговым органом по месту учета проведены камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 2, 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1, 3 и 4 кварталы 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1 квартал 2018 года, по результатам которых в отношении налогоплательщика вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10 июля 2018 года за № 6286, № 6296, №6297, № 6298, № 6299, № 6300, № 6302, № 6303, № 6305, № 6306, № 6309, с начислением штрафа в общей сумме 7 554 рубля 25 копеек.

Поскольку ФИО1 в период с 30 декабря 2013 года по 12 ноября 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ему были начислены страховые взносы за 2017-2018 г.г. на ОПС и на ОМС. В связи с тем, что в установленные сроки налогоплательщиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 24 августа 2018 года № 1397, № 1398, № 1399, № 1400, № 1401, № 1402, № 1403, № 1404, № 1405, № 1406, № 1408, от 21 июня 2021 года № 4720, от 29 июля 2021 года № 11106, от 09 августа 2021 года № 11304, от 06 сентября 2021 года № 11638, от 11 октября 2021 года № 12059, от 15 февраля 2019 года № 5711, от 15 июня 2018 года № 2637, от 25 января 2019 года № 116 об уплате налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просит суд взыскать с административного ответчика единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1 800 рублей, пени в сумме 405 рублей 62 копейки, штраф в общей сумме 7 554 рубля 25 копеек, пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в общей сумме 71 рубль 03 копейки, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в общей сумме 381 рубль 27 копеек, а всего 10 211 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен путем направления судебных повесток по двум имеющимся у суда адресам, полученных 16.01.2024 года, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно налоговой декларации за 1 квартал 2020 года, представленной административным ответчиком в налоговый орган, размер ЕНВД составил 2 707 рублей, в рамках настоящего дела взыскивается 1 800 рублей, который распределен по срокам уплаты: 01.03.2021 в сумме 225 рублей, 31.03.2021 в сумме 225 рублей, 30.04.2021 в сумме 225 рублей, 31.05.2021 в сумме 225 рублей, 30.06.2021 в сумме 225 рублей, 02.08.2021 в сумме 225 рублей, 31.08.2021 в сумме 225 рублей, 30.09.2021 в сумме 225 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по требованию от 21.06.2021 № 4720: с 02.03.2021 по 20.06.2021 в размере 3,95 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 01.03.2021; с 01.04.2021 по 20.06.2021 в размере 2,97 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.03.2021; с 01.05.2021 по 20.06.2021 в размере 1,94 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 30.04.2021; с 01.06.2021 по 20.06.2021 в размере 0,77 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.05.2021.

- по требованию от 29.07.2021 № 11106: с 01.07.2021 по 28.07.2021 в размере 1,18 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 30.06.2021.

- по требованию от 09.08.2021 № 11304: с 01.07.2021 по 28.07.2021 в размере 0,29 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 02.08.2021.

- по требованию от 06.09.2021 № 11638: с 01.09.2021 по 05.09.2021 в размере 0,24 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 31.08.2021.

- по требованию от 11.10.2021 № 12059: с 01.10.2021 по 10.10.2021 в размере 0,51 рублей на недоимку по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты 30.09.2021.

- по требованию от 15.02.2019 № 5711: с 01.01.2019 по 21.09.2019 в размере 254,31 рублей на недоимку по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1 квартал 2018 года.

- по требованию от 15.06.2018 № 2637: с 29.05.2018 по 14.06.2018 в размере 139,46 рублей на недоимку по ЕНВД за 3 и 4 кварталы 2016 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, за 1 квартал 2018 года.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 рублей (взысканы постановлением от 01.08.2018 № 1644 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика); за 2018 год в размере 26 545 рублей (взысканы постановлением от 16.04.2019 № 1571 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика).

Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы по ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 590 рублей (взысканы постановлением от 01.08.2018 № 1644 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика); за 2018 год в размере 5 840 рублей (взысканы постановлением от 16.04.2019 № 1571 о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- по требованию от 15.02.2019 № 5711: с 05.01.2019 по 29.01.2019 в размере 322,56 рублей (к взысканию предъявлено 312,45 рублей) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 и 2018 годы; с 06.01.2019 по 29.01.2019 в размере 64,67 рублей (к взысканию предъявлено 64,56 рублей) на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 и 2018 годы.

- по требованию от 15.06.2018 № 2637: с 15.04.2018 по 14.06.2018 в размере 67,67 рублей (остаток задолженности по пене составляет 6,47 рублей) на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год; с 15.04.2018 по 14.06.2018 в размере 344,96 рублей (остаток задолженности по пене составляет 68,82 рублей) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год.

Решениями № 6286, № 6296, №6297, № 6298, № 6299, № 6300, № 6302, № 6303, № 6305, № 6306, № 6309 от 10 июля 2018 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ, ему назначен штраф в общей сумме 7 554 рубля 30 копеек (728,25+728,25+500+728,25+500+728,25+728,25+728,25+728,25+728,25+728,25), который не уплачен.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 24 августа 2018 года № 1397, № 1398, № 1399, № 1400, № 1401, № 1402, № 1403, № 1404, № 1405, № 1406, № 1408, от 21 июня 2021 года № 4720, от 29 июля 2021 года № 11106, от 09 августа 2021 года № 11304, от 06 сентября 2021 года № 11638, от 11 октября 2021 года № 12059, от 15 февраля 2019 года № 5711, от 15 июня 2018 года № 2637, от 25 января 2019 года № 116 об уплате налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки.

В установленные в требованиях сроки задолженность ФИО1 не погашена.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 06 апреля 2022 года по административному делу № 2а-1023/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 26 июня 2023 года названный судебный приказ отменен.

Административным истцом были приняты все необходимые меры по взысканию с ФИО1 задолженности.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам подано административным истцом в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер недоимки и пени подтвержден расчетами, представленными в материалы дела административным истцом.

Снижение размера пени и штрафа Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрены, а положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяются к налоговым правоотношениям.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком в установленные сроки не исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, поэтому образовавшаяся у него недоимка по обязательным платежам подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 408 рублей 48 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

взыскать с ФИО1 (ИНН №) пользу Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность перед бюджетом:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 1 800 рублей, пени в сумме 405 рублей 62 копейки, штраф в общей сумме 7 554 рубля 25 копеек,

пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в общей сумме 71 рубль 03 копейки,

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), в общей сумме 381 рубль 27 копеек,

а всего 10 211 (десять тысяч двести одиннадцать) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 408 (четыреста восемь) рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 февраля 2024 года.

Судья: Нагаева Н.Н.

Копия верна: судья-