Решение № 2А-2939/2019 2А-2939/2019~М-2960/2019 М-2960/2019 от 16 июля 2019 г. по делу № 2А-2939/2019

№2а-2939/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2019 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Ермолиной К.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Белгороду – ФИО1 (по доверенности 09.04.2019 №136),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

28.05.2019 административный истец ИФНС России по г. Белгороду обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на ненадлежащее исполнение административным ответчиком требований налогового законодательства, просит взыскать с ФИО2 задолженность по имущественным налогам на общую сумму 4886,17 руб., где:

- недоимка по земельному налогу за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 2009,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.04.2015 по 31.12.2015;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в размере 40,85 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 2678,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 51,19 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 101,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.04.2015 по 31.12.2015;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в размере 2,05 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 4,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 0,08 руб. (л.д. 3-6).

Административный ответчик ФИО2 не явилась в судебное заседание, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила. Вся судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации административного ответчика (<адрес>) возвращена в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 53, 67, 75, 76).

Принимая во внимание положения ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к выводу о рассмотрении административного дела без участия административного ответчика, о времени месте судебного заседания извещенного надлежащим образом.

Относительно заявленных требований сторона административного истца настаивала на их удовлетворении.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения стороны административного истца, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ): налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Часть 5 указанной нормы права указывает, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Статьей 65 Земельного кодекса РФ регламентировано, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 393 НК РФ определяет, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В ходе судебного заседания установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 01.02.2019 (№2-334/2019), вступившим в законную силу 12.03.2019, иск ФИО к ФИО2 о признании договора купли-продажи недействительным и применении последствий недействительности сделки признан обоснованным. Судом постановлено: признать недействительным договор купли-продажи от 26 марта 2015 года 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, площадью 1 630 кв.м. (кадастровый номер <данные изъяты>) и 1/2 доли в праве собственности на жилой дом общей площадью 50,1 кв.м. (кадастровый номер <данные изъяты>), расположенные по адресу: <адрес>, заключенный между ФИО и ФИО2; применить последствия недействительности сделки, приведя стороны в первоначальное положения; прекратить право собственности ФИО2 на 1/2 доли в праве собственности на земельный участок площадью 1 630 кв.м. (кадастровый номер <данные изъяты>) и на 1/2 доли в праве собственности на жилой дом общей площадью 50,1 кв.м. (кадастровый номер <данные изъяты>), расположенные по адресу: <адрес>; признать за ФИО право собственности на 1/2 доли в праве собственности на земельный участок площадью 1 630 кв.м. (кадастровый номер <данные изъяты>) и на 1/2 доли в праве собственности на жилой дом общей площадью 50,1 кв.м. (кадастровый номер <данные изъяты>), расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 54, 55).

Согласно выпискам из ЕГРН от 25.06.2019 и 26.06.2019 с 01.04.2015 за ФИО2 зарегистрировано право общей долевой собственности на 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> и 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенных по адресу: <адрес>, изменения в ЕГРН внесены на основании вышеприведенного решения суда 07.06.2019 (л.д. 61-64, 67, 68, 69).

Сведения об объектах налогообложения также представлены в налоговую инспекцию регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ.

В адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлены:

- 17.09.2016 налоговое уведомление №<данные изъяты> от 25.08.2016 об уплате до 01.12.2016 земельного налога – 2009 руб., налога на имущество физических лиц – 101 руб., всего к уплате – 2110 руб., полученное адресатом согласно сайту «Почта России» 26.10.2016 (л.д. 8, 9);

- 09.07.2017 налоговое требование №<данные изъяты> по состоянию на 01.02.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество – 2110 руб., пени – 42,90 руб., полученное согласно сайту «Почта России» 15.02.2017 (л.д. 10, 12);

- 14.09.2017 налоговое уведомление №<данные изъяты> от 09.09.2017 об уплате земельного налога – 2 678 руб., налога на имущество физических лиц – 4 руб., всего: 2 682 руб., полученное согласно сайту «Почта России» 19.09.2017 (л.д. 13, 14);

- 17.02.2018 требование №<данные изъяты> по состоянию на 13.02.2018 об уплате 2 682 руб. недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, пени – 51,27 руб., полученное адресатом согласно сайту «Почта России» 24.02.2018 (л.д. 15, 18).

Как следует из карточек расчетов с бюджетом, ФИО2 задолженность по недоимке и пени за неуплату налога за 2015, 2016 годы не погашена по состоянию на 16.07.2019 (л.д. 78, 79).

05.12.2018 на основании заявления ФИО2 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 14.11.2018 по заявлению ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественному налогу в размере 4886,17 руб. (л.д. 7). В обоснование заявления об отмене судебного приказа ФИО2 отрицала принадлежность ей указанных объектов недвижимости (л.д. 38, 39).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с частями 1, 4, 5, 6 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Взыскание налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта производится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Принудительное исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщика - физического лица включает в себя направление налоговым органом требования об уплате налога, обращение в суд с заявлением о взыскании налога, взыскание налоговых платежей за счет имущества физического лица на основании вступившего в законную силу судебного акта в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пени осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Оценив представленные стороной административного истца доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015, 2016 годы административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данным налогам и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск ИФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 задолженность по имущественным налогам на общую сумму 4886,17 руб., где:

- недоимка по земельному налогу за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 2009,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.04.2015 по 31.12.2015;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в размере 40,85 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2016 год за земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 2678,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 51,19 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 101,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.04.2015 по 31.12.2015;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 по 31.01.2017 в размере 2,05 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, составляет 4,00 руб., который принадлежал на праве собственности налогоплательщику в период с 01.01.2016 по 31.12.2016;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 0,08 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области

БИК 041403001, ОКТМО 14701000

Получатель Управление Федерального казначейства по Белгородской области

ИНН <***>, КПП 312301001, счет № 40101810300000010002

Земельный налог с физических лиц:

КБК 18210606042041000110 налог в размере 4 687 руб.

КБК 18210606042042100110 пеня в размере 92,04 руб.

Налог на имущество физических лиц:

КБК 18210601020041000110 налог в размере 105 руб.

КБК 18210601020042100110 пеня в размере 2,13 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова