Решение № 2А-203/2019 2А-203/2019~М-210/2019 М-210/2019 от 29 августа 2019 г. по делу № 2А-203/2019

Дело № 2а-203/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 августа 2019 года р.п. Даниловка

Судья Даниловского районного суда Волгоградской области Тарасовой И.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области (далее МИ ФНС №6 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования налоговый орган обосновывает тем, что ФИО2 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в налоговом периоде 2017 г. имел в собственности объекты налогообложения. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество в размере 1131 руб. и земельного налога в размере 2030 руб. за 2017 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, по состоянию на 04.02.2019 года начислены пени по налогу на имущество в размере 18 руб., по земельному налогу в размере 32,30 руб. Также ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ В период осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов. Возложенные на налогоплательщика законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год ФИО3 не исполнил. Обязанность по уплате за 2017 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС составляет 1865,56 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 8479,65 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ, за неисполнение (несвоевременное исполнение) обязанности по уплате налога, начислена пени в общей сумме 1998,72 руб. В соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 2095 от 23.03.2018 г., № 3470 от 26.03.2018 г., № 3975 от 27.03.2018 г., №4878 от 29.03.2018 г., № 1441 от 04.02.2019 года. Однако требования до настоящего времени не исполнены. 03.06.2019 года мировым судьей судебного участка №5 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании указанной недоимки по налогу и пени, который 14.06.2019 года отменен по заявлению административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность ФИО2 по уплате налогов и пени не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ввиду того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с требованиями ст.291 КАС РФ, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ.

Возражений относительно рассмотрения административного дела в упрощенном порядке административным ответчиком ФИО2 не заявлено.

Дело рассмотрено по правилам главы 33 КАС РФ по имеющимся материалам дела, без вызова сторон и без проведения устного разбирательства.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом (п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества:

- иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 119,60 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 480000 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2 в 2017 году владел объектами налогообложения.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление N 29351441 от 12.07.2018 года, содержащее сведения о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1131 руб., а также земельного налога в размере 2030 руб. в срок не позднее 03.12.2018 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Учитывая несвоевременность исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу налоговым органом произведено начисление пеней на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в размере 18 руб. и земельного налога в размере 32 руб. 30 коп.

В связи с неуплатой ФИО2 сумм исчисленных МИФНС России N 6 Волгоградской области вышеуказанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 1441 по состоянию на 04.02.2019 года, которым налоговый орган уведомил ФИО2 о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1131 руб., пени в размере 18 руб., земельному налогу за 2017 года в размере 2030 руб., пени в размере 32 руб. 30 коп.

Направление налогового требования административному ответчику подтверждается списком отправлений, имеющимся в материалах дела.

Кроме того, судом установлено и подтверждается копией выписки из ЕГРИП, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Из статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно частям 1, 2 статьи 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исчисляется плательщиками страховых взносов самостоятельно. Страховые взносы уплачиваются за расчетный период не позднее 31 декабря текущего года. Под расчетным периодом по страховым взносам, признается календарный год.

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ФИО2 не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов N 2095 от 23.03.2018 года, № 3470 от 26.03.2018 года, № 3975 от 27.03.2018 года, № 4878 от 29.03.2018 года, № 1441 от 04.02.2019 года, которыми налоговый орган уведомил ФИО2 о наличии у него задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС в фиксированном размере 1865 руб. 56 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 8479 руб. 65 коп., пени в общей сумме 1998 руб. 72 коп., что подтверждается реестром почтовых отправлений. Однако, данная задолженность ФИО2 до настоящего времени не погашена.

До 01 января 2017 года Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 г. данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

03.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 5 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, который 14.06.2019 года определением мирового судьи судебного участка № 5 Волгоградской области был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания указанного налога за 2017 г., срок обращения в суд, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1131 руб., пени в размере 18 руб., по земельному налогу в размере 2030 руб., пени в размере 32 руб. 30 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 1865 руб. 56 коп., пени в размере 90 руб. 73 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату пенсии в размере 8479 руб. 65 коп., пени в размере 1907 руб. 99 коп., в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 622 руб. 21 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, р.<адрес> Волгоградской области, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области недоимки:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 65рублей 68 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 8 рублей 64 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 14 рублей 36 копеек;

по налогу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 1865 рублей 56 копеек, пени в размере 67 рублей 73 копеек;

по налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 8479 рублей 65 копеек, пеня в размере 305 рублей 07 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 1537 рублей 24 копеек;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1131 рублей, пени в размере 18 рублей;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2030 рублей, пени в размере 32 рублей 30 копеек, а всего 15 555 (пятнадцать тысяч пятьсот пятьдесят пять) рублей 23 копейки, подлежащими уплате <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета Даниловского муниципального района Волгоградской области в размере 622 (шестисот двадцати двух) рублей 21 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Даниловский районный суд Волгоградской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.А.Тарасова