Решение № 2А-1185/2024 2А-1185/2024~М-139/2024 М-139/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-1185/2024

КОПИЯ

УИД 61RS0012-01-2024-000245-47 Дело №2а-1185/2024

Мотивированное
решение изготовлено 11.07.2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре Киричкове И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к И. о принудительном взыскании задолженности по налогам, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к И. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, штрафа, указав в обоснование требований, что И., ИНН <***>, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ И. представил в МИ ФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой указал сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 56038 руб.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка предоставленной декларации, в ходе которой установлено занижение налогоплательщиком суммы полученного дохода за 2021 год. При анализе банковской выписки ПАО «Сбербанк России» установлено, что сумма дохода И. за 2021 год составила 5219100 руб.

Решением МИ ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ И. привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему начислен к уплате налог на доходы физических лиц в сумме 130143 руб. ((расчет: доход 5219100 руб. - 3786941 руб. (сумма расходов и налоговых вычетов) *13% = 186181 руб. - 56038 руб. (сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в налоговой декларации); и штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 6507,25 руб. (расчет: сумма налога 130143 руб. х 20% /4).

Кроме того, И., состоит на учете в налоговом органе как плательщик земельного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику И. начислено:

.- налог на имущество физических лиц в сумме 188 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено И. посредством Почта России по месту его регистрации.

Однако И. обязанность по уплате налогов не исполнил.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой налогов, в адрес ответчика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении И.

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № по <адрес> отказано.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка N6 Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении И. о взыскании задолженности по оплате налогов и страховых взносов, административный истец просит взыскать с И. задолженность по обязательным платежам в сумме 133722,86 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в сумме 127027,61 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися части, практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в сумме 6507,25 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 188 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИ ФНС России N4 по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлён надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик И. в судебное заседание не явился, в его адрес, указанный в исковом заявлении, а также в адресной справки ОВМ МУ МВД России «Волгодонское» от ДД.ММ.ГГГГ, направлялась судебная корреспонденция, с указанием даты, времени и места судебного разбирательства, однако судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налоговым органам право произвести перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), который может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества лиц регламентируются ст. 46 – 48 НК РФ.

Исходя из требований ст. 46 - 47 НК РФ в указанных в этих статьях случаях взыскание производится по решению налогового органа (решение о взыскании). Решения о взыскании, принятые после истечения установленных этими статьями соответствующих сроков, считаются недействительными и исполнению не подлежат. В этих случаях налоговый орган в установленные сроки может обратиться в суд с заявлениями о взыскании. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 и 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, согласно требованиям ст. 48 Кодекса, осуществляется в судебном порядке.

Указанной статьей определен срок направления соответствующего заявления налогового органа в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит на учете в налоговом органе как плательщик земельного налога, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения, которые в свою очередь поименованы в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику И. Инспекцией начислено:

.- налог на имущество физических лиц в сумме 188 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено И. посредством Почта России по месту его регистрации.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки.

Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком И. в установленный законом срок не исполнена.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного выше налогового уведомления подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Далее судом установлено, что И. является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как налогоплательщиком в 2021 году был получен доход от предпринимательской деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ И. представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за отчетный налоговый период 2021 год.

Согласно налоговой декларации сумма налога к уплате - 56038 руб..

В соответствии с п. 6 ст. 227 ПК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты НДФЛ за 2021 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный законом срок, не исполнена.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка предоставленной декларации, в ходе которой установлено занижение налогоплательщиком суммы полученного дохода за 2021 год, а именно, при анализе банковской выписки ПАО «Сбербанк России» установлено, что сумма дохода налогоплательщика И. за 2021 год составила 5 219 100 руб.

ДД.ММ.ГГГГ по итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении налогоплательщика И. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно указанному решению, налоговым органом было произведено доначисление суммы налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 130143 руб. ((доход 5219100 руб. - 3786941 руб. (сумма расходов и налоговых вычетов) *13% = 186181 руб. - 56038 руб. (сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в налоговой декларации), а также налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога - 6507,25 руб..

Однако налогоплательщик И. обязанность по уплате налогов и штрафов не исполнил.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1239971,42руб., их них налог –979355,39 руб., пени - 124324,08 руб., штрафы – 136291,95 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный налоговым органом в требовании об уплате налогов, административный ответчик И. налоги и штрафы не уплатил, т.е. административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика через суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение N 1508 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес И. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, то есть на момент выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку обязанность по уплате налогов, пени и штрафов согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ N941 наступила ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка N 6 Волгодонского о судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России N 4 по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с И. задолженности по налогам и штрафа за счет имущества налогоплательщика.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России N4 по <адрес> в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с И. вышеуказанной задолженности по уплате налогов и штрафа.

Как усматривается из материалов дела, административное исковое заявление административным истцом подано в Волгодонской районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Процедура взыскания налога административным истцом соблюдена, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес административного ответчика с соблюдением положений статей 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика И. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 58232,66 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 133722,85 руб., в том числе, налог – 127215,61 руб., штрафы – 6507,00 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком И. следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в сумме 188 рублей за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- - штраф в размере 6507,25 руб. за 2020 год,

- налог на доходы физических лиц в размере 127027,61 руб.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика И. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 132300,86 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 125605,61 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися части, практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в сумме 6507,25 руб.;

- налог на имущество физических лиц в сумме 188 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информационному письму МИ ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № от налогоплательщика И. на единый налоговый платеж поступила оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 833,39 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 1422,00 руб., которые были распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

С учетом установленных по делу обстоятельств, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 132300,86 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 125605,61 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися части, практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в сумме 6507,25 руб.; налог на имущество физических лиц в сумме 188 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что И. обязанность по уплате обязательных платежей и штрафов в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления требования и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом, при определении размера задолженности по уплате обязательных платежей и штрафов, подлежащих взысканию с И., суд исходит из того, что, с учетом произведенной налогоплательщиком частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1422,00 руб. на единый налоговый платеж, и распределением данной суммы Инспекцией в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, с административного ответчика И. подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 125605,61 руб.. (127027,61 руб. – 1422 руб.)

Оснований сомневаться в правильности произведенных налоговым органом расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований МИФНС России N 4 по <адрес>.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с административного ответчика И. государственную пошлину в доход бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 3846,02 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к И. о принудительном взыскании задолженности по налогам, штрафа, удовлетворить частично.

Взыскать с ответчика И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженность в размере 132 300,86 рублей, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 125 605,61 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по штрафу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися части, практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ в сумме 6507,25 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 188 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет №; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с И. государственную пошлину в доход бюджета в размере 3846,02 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись